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企业内控制度在应收账款管理中作用 　　摘要：企业应收账款是指企业在经营过程中， 因销售产品（ 商品） 或提供劳务而应向对方收取的账款。随着市场竞争的日益加剧， 尤其是在目前大部分产品供大于求、形成买方市场的形势下， 企业为了占领市场、扩大销售， 不得不采用赊销的方式来销售商品、提供劳务， 从而使应收账款日益增多。 关键词：内控制度； 应收账款； 管理 前言：近年来， 企业应收账款管理中暴露出的问题已引起了各方面的重视。所以， 尽快建立适合我国国情的企业应收账款内部控制制度， 构建业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台， 完善事前防范、事中控制、事后监督的控制体系， 实现对应收账款全过程的有效监督和管理， 是迫切需要解决的问题。 1.当前企业应收账款管理的主要问题 1. 1 思想上缺乏风险意识 由于石油企业长期以来一直处于国家高度集中的计划经济体制管理之下， 管理方式粗放， 市场经营意识淡薄， 市场交易行为较随意， 不重视对应收账款的管理， 形成虚假的财务会计信息资料， 使应收账款成为人为调节产值和利润的工具。 1. 2 监督机制不健全， 工作程序不规范 相当部分企业普遍存在重经营轻管理、重收入与利润轻资金回收的现象， 短期行为严重， 一味追求规模和速度， 盲目扩大应收账款的信用额度， 不重视对应收账款的监控和回收； 有些企业甚至没有最基本的内部牵制制度， 不相容职责也未按规定分离， 个别领导在未做客户信用评估的情况下直接批准赊销； 对应收账款的回收， 没有建立相应的监测和报告制度， 导致企业产生大量呆账、坏账。此外， 企业中普遍存在新官不理旧账的现象， 也增加了一些应收账款的回收难度。工作程序的不规范也是造成应收账款风险的原因。 2.完善企业应收账款内控制度的途径 虽然应收账款在加速产品销售、加快企业运转、迅速占领市场、加速获取利润等方面具有一定的促进作用， 但是在目前我国社会诚信机制尚不健全、企业内控制度尚不完善的情况下， 企业之间相互拖欠货款的现象非常普遍， 严重地影响了企业的资金周转及收益的实现， 甚至危及到企业的生存， 成为经济运行中的一大顽疾。因此， 如何加强对应收账款的管理已日益成为企业经营活动中重要的问题。 2. 1 形成对应收账款的过程控制 要加强对应收帐款的管理， 就要严格执行不相容职务分离制度。做到： （1） 销售职能与赊销审批应相互分离。有条件的企业应设立单独的信用管理部门或配备专门的信用管理人员进行赊销审批， 专门负责对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理； 在一般情况下， 可以借鉴西方企业的做法， 聘请社会专业信用管理机构对客户进行调查， 对企业进行信用咨询指导。 （ 2） 在一些业务流程中应严格执行不相容职务分离制度， 比如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金， 以防舞弊行为发生； 赊销通知单签发人员不得负责货款的收取、货物的托运（ 运输） 等相关工作； 监督检查评价内控制度执行情况的人员应不隶属业务流程中的任何部门， 且不隶属分管业务的领导。 2. 2 建立规范的授权机制 企业所有的赊销业务， 只有经过内部有关部门的审计， 然后再按赊销管理权限报有关管理层审批后， 方可对外赊销； 企业可根据自身特点， 设立赊销审批制度， 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限， 各经办人员只能在各自的权限内办理审批， 超过限额的必须经上一级领导同意后方可批准； 对金额特别巨大的， 须报请企业最高领导批准， 或是进行集体决策。同时， 应落实好责任制度， 各经办人员对自己经办的业务要全过程负责， 企业则应根据其销售业绩特别是资金回款情况进行综合考评， 并予以相应奖惩， 以避免销售人员为片面追求销售任务而强销盲销。 2. 3 建立健全赊销业务内部审计制度 内部审计与监督是内部控制的重要组成部分，在内控系统中肩负着监督和纠偏的功能； 在应收账款管理业务中， 内部审计也要贯穿销售、记录、收款和信息披露全过程， 找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题， 帮助企业建立相对合理的赊销内部控制制度， 以强化相应的管理。 2. 4 建立合同谈判及完善条款的内部控制机制 合同是解决应收账款的最主要凭据， 合同签订的完善与否是日后产生纠纷的主要原因。因此， 企业应严格规范和完善合同条款， 实行合同负责制。与客户的业务商谈， 应及时以书面合同、协议或备忘录形式加以记录； 签订合同时， 要严格按5合同法6规定认真审查对方签订合同的资格； 认真审查合同标的是否完整、正确， 特别是违约责任是否明确； 必要时可采取一定的债权保障手段， 如提供担保、条件销售、保险等； 还要明确责任经办人、责任审批人