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浅谈企业操纵利润原因和解决对策 　　摘 要：企业往往出于各种目的，对利润进行人为调控甚至是操纵。操纵利润的行为严重侵害企业的健康发展。本文对企业操纵利润行为的原因进行分析，提出防治并解决企业操纵利润行为的具体对策和措施。 关键词：利润；操纵；原因；对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2013） 04-0212-01 企业操纵利润是指企业的管理层出于某种动机，利用法规、政策的空白，甚至通过违法、违规等各种手段操纵企业利润的行为。操纵利润的行为严重侵害企业的健康发展。我们要认真地分析并加以解决。 一、企业操纵利润行为的原因 （1）利益驱使。现代企业制度下，在所有权与经营权分离的结构下，股东与经营者的目标并不完全一致。但不管怎样，股东与经营者都想追求自身利益的最大化。如果股东对经营者制订了利润指标，且利润指标同经营者的切身利益紧密联系，那么经营者就可能为了自身利益，通过操纵利润的方式来追求业绩，以期多发奖金，保住自己的位置或者得到提升。（2）客观环境。企业的客观环境主要有以下几个方面：企业的组织机构、企业的职位设立、企业的规章制度和工作流程。一旦企业的客观环境出现了问题，就会为企业日后操纵利润埋下隐患。（3）监督不力。监督主要来自两个方面：外部监督与内部监督。外部监督主要是来自于税务部门、金融机构的监督，有时还会有注册会计师事务所的监督等等。内部监督则是企业内部的有关工作人员对采购、生产、销售各个环节的监督。但是在实际的监督过程中，由于各种原因会使监督流于形式化，这就使得操纵利润的行为有可乘之机。（4）融资贷款。市场经济体制下，金融机构和借款人出于尽量减少风险和自我保护的目的，绝大多数情况下是不愿意放贷给亏损企业和缺乏信誉的企业的。企业为了追求良好的外在形象会通过操纵利润的行为来虚增利润，以期获得金融机构和借款人的信贷资金，同时吸引更多的投资者来投资，使企业得到更加迅速的发展。（5）税收获利。所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，然后再将应纳税所得额乘以相应的税率来计算得出的。所得税是企业的一项重大的成本。有些企业为了偷税、漏税或者推迟纳税时间，就会采取操纵利润的行为，虚减收入、虚增成本，以期虚减利润，减轻税收负担，获得变相利益。（6）信息不对称。会计信息的提供者通常会比会计信息的使用者了解更多的有关企业生产经营的信息，并且会计信息的提供者比会计信息的使用者在会计信息的获取时间等方面也存在着优势，因此信息不对称是永远存在的。这就使得会计信息的外部使用者难以对企业的会计信息加以及时、准确的评价，企业管理当局也有能力掩盖其真实的信息，从而使得企业操纵利润的行为成为了可能。（7）会计准则自身的缺陷。会计准则自身存在一些缺陷，有些会计政策、方法可供企业管理当局自主选择，企业管理当局在选择会计政策时，必然会以企业利益最大化为目标，这就为企业操纵利润提供了可能性。此外，会计准则有些方面落后于会计实践，导致某些经济业务的会计处理出现了“无据可依”的现象，这也为企业操纵利润的行为提供了空间。（8）纳税环境的恶化。在实际生活中，公民的纳税意识十分淡薄。人们不以偷税、漏税为耻，反以偷税、漏税为荣，许多企业甚至将能否把假账做得滴水不漏做为企业招募会计人才的重要衡量标准。另外，税收法制体系还不够完善，征管手段和征管技术落后，无疑为企业操纵利润提供了弹性空间。（9）违法、违纪成本过低。我国的《刑法》和《会计法》都对会计做假行为做出了处罚规定，但是由于种种原因，普遍存在着执法不严、惩治力度不够的现象，不能起到惩戒的作用。当企业操纵利润的行为败露后，司法介入欠缺，注重经济处罚，较少进行行政、刑事处罚，或者用经济处罚来代替行政和刑事处罚。违法违纪的成本低、风险小，使得企业操纵利润的现象有禁不止。 二、企业操纵利润行为的危害 企业操纵利润会导致会计信息失真，无论是对税务部门、金融机构，还是对社会、政府以及国家等都存在着极大的危害。 （1）造成国家的税收流失。一些企业通过各种途径来操纵企业的利润，偷逃税款，化公为私，有的还利用税收制度上的弹性地带为企业谋取福利，使得国家的税收大量流失。（2）增加金融机构的风险。金融机构会依据企业的盈利状况选择是否向企业提供贷款。若依据被人为操纵后的利润对企业放贷的话，企业很可能虚盈实亏，金融机构的资金就可能会收不回来，金融机构的风险增大。（3）滋生不正之风。企业本着操纵利润这种不可告人的目的，很可能会向有关部门的工作人员行贿，有些工作人员就会接受贿赂，这种不正之风会造成恶性循环，败坏社会风气。（4）增添社会的不安定因素。虚假利润容易造成繁荣的假象，引发通货膨胀，从而很可能会引发社会动荡，这无疑增添了社会的不安定因素