金融企业会计第4章.ppt

;第一节 支付结算业务概述 一﹑支付结算的意义和任务 支付结算是指单位﹑个人在社会经济活动中使用票据﹑信用卡和汇兑、托收承付﹑委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 二﹑我国支付结算的管理体制 我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。 三﹑办理支付结算的基本要求 （一）认真执行支付结算原则 1.恪守信用，履约付款 ; 2 .谁的钱进谁的账，由谁支配 3 .银行不垫款 （二）遵守支付结算纪律 1.单位和个人应遵守的结算纪律 （1）不准套取银行信用，签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据； （2）不准无理拒付，任意占用他人资金； （3）不准违反规定开立和使用账户； （4）不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权、债务的票据，套取银行和他人资金。 ; 2.银行应遵守的结算纪律 （1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、无理拒付、不扣或少扣滞纳金； （2）不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； （3）不准违反规定为单位和个人开立账户； （4）不准拒绝代理、受理他行正常结算业务； （5）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； （6）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； （7）不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾； （8）不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金； （9）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； （10）不准拒绝支付应由银行支付的票据款项。 ;（三）正确使用支付结算工具 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。 四﹑支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，即接受和审查凭证 （二）办理收付款单位账户间的资金转移 （三）转帐后通知收﹑付款单位;;;;;;;4 支票的出票人限于在经人民银行批准办理支票业务的银行或其他金融机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。 5 签发支票必须记载的事项。 6 支票的金额﹑收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 7 签发的支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 8 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在存款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上的签章，必须与预留印鉴相符；否则均按支票面额处以5%但不低于1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡犯者，银行应停止其向收款人核发支票。 9 支票的提示付款期自出票日起10天，超过付款提示期限的，付款人不予付款。 10 持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款。;（二）持票人与出票人在同一行处开户的处理 1 银行受理持票人送交的支票 （1）若使用转账支票办理结算时： 填制两联进账单→与转账支票一并提交银行 会计分录为： 借：××存款－出票人户 贷：××存款－持票人户;2 银行受理出票人送交的支票 填制三联进账单→与转账支票一并提交银行 第一联进账单加盖受理凭证专用章作回单交出票人； 第二联进账单作贷方凭证办理转账； 第三联进账单加盖转讫章在转账后作收账通知交收款人。 会计分录同上。 例：工商银行朝阳支行收到朝阳大厦交来委托收款的进账单和在本行开户的永安商厦转账支票各一张，金额为89 000元,审计无误后，编制会计分录如下： 借：活期存款——永安商厦 89 000 贷：活期存款——朝阳大厦 89 000;（三）持票人与出票人不在同一行处开户的处理 1.持票人开户银行受理支票的核算 （1）持票人开户银行的核算 a.持票人开户行收到持票人送交的支票和二联进账单，经审核无误后，在两联进账单上按票据交换场次加盖“收妥后入账”的戳记，将第一联加盖转讫章交持票人； b.支票按票据交换的规定及时提出交换，收到同城票据交换资金清算凭证； 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款 c.当退票时间过后若支票未被退回，以进账单第二联作贷方传票入账； 借：其他应付款 贷：活期存款——持票人户 d.如果发生退票； 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项;例：工商银行朝阳支行收到朝阳大厦交来委托收款的进账单和在工商银行海淀支行开户的海宏公司签发的转账支票各一份，金额为67 000元，经审查无误。 票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，编制会计分录如下： 借：存放中央银行款项 67 0