会计-第章.ppt

（一）日常采购业务的核算 1.当月付款、当月收料（货款支付、材料入库） 借：原材料 贷：银行存款 练习：某企业向黄河水泥厂购进水泥30t，发票价6900元，材料已验收入库，货款已支付。根据银行结算凭证，发票账单和收料单等，作会计分录。 答案：借：原材料-主要材料 6900 贷：银行存款 6900 2.当月付款，以后月份收料 （1）如果已付款货已开出承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库，可通过“在途物资”帐户核算。 （2）企业根据合同预付给供货单位的购货定金或部分货款。 3.当月收料，以后月份付款（材料入库，货款未付） （1）发票账单已到，企业无力支付货款 （2）发票账单尚未收到，不便于支付货款，在收到材料时，可暂不入账，待发票账单等结算凭证到达后再入账。但是，当月末发票账单仍未到达，则应对该材料暂估入账；即月末先按合同价格入账，下月初用红字做同样的记账凭证予以冲回，待结算凭证到达后再按正常程序进行账务处理。 练习： 1.某施工企业购进钢材10t，已到货并验收入库。月末账单尚未到达，按合同价格12000元暂估入账。作会计分录。 2.下月初，用红字冲销上述暂估记录，作分录； 3.下月收到发票账单，上述钢材的买价和运杂费共计14000元，以银行存款支付。 答案： 1. 借：原材料-黑色金属（钢材） 12000 贷：应付账款 12000 2. 借：原材料-黑色金属（钢材） 12000 贷：应付账款 12000 3. 借：原材料-黑色金属（钢材） 14000 贷：银行 14000 （二）购入材料发生短缺和毁损核算 企业购入材料在验收入库时可能发生短缺或损毁，对此必须查明原因，分清责任，，区别不同情况进行处理。 1.对于定额内损耗，不另作账务处理，只是相应提供原材料的相应成本； 2.对于供应单位造成的短缺，应区别两种情况处理。 （1）当货款未付时，应按短缺数量计算拒付金额，向银行办理拒付手续，并按实际支付金额 借：原材料 贷：银行存款 （2）当货款已付时，应向供应单位提粗索赔， 借：其他应收款 贷：在途物资 （3）对于运输单位造成的短缺，应向运输单位索赔，索赔款通过“其他应收款”帐户核算。 （三）采购保管费的核算 （五）领用材料的核算 借：工程施工 机械作业 采购保管费 生产成本-辅助生产 管理费用 贷：原材料 五、材料购进按计划成本计价的核算 （一）应设置的会计帐户 采用计划成本进行材料日常收发核算的企业，除设置“原材料”、“采购保管费”帐户外，还应设置“物资采购”和“材料成本差异”帐户进行材料的总分类核算。 1.“物资采购”帐户”：用以核算购入的各种材料物资的实际成本，计划成本以及确定的材料成本差异。 借 物资采购 贷 企业外购材料物资支付的价款、增值税、发生的运杂费、分配计入材料物资采购成本的采购保管费，以及发包单位拨入抵作备料款的材料价款 核算已经付款或已开出承兑商业汇票和发包单位拨入的并已验收入库材料物资的计划成本，以及应向供应单位，运输单位等收回的材料短缺或其他应冲减的采购成本的赔偿款项。 表示在途材料的实际成本 2.“材料成本差异”帐户：用以核算各种材料实际成本与计划成本之间的差异。 借 材料成本差异 贷 收入材料实际成本大于计划成本的差异 收入材料实际成本小于计划成本的差异 表示库存材料实际成本大于计划成本的差异 表示库存材料实际成本小于计划成本的差异 注：采用计划成本核算的企业，“原材料”帐户核算也是各种材料的计划成本！！！ （二）日常采购业务的核算 1.当月付款，当月收料 ①发生采购业务时，应根据发票账单和银行存款结算凭证。 借：物资采购 贷：银行存款 ②材料验收入库，根据收料单 借：原材料