基础会计 高教出版社 第四章会计账簿课件.ppt

一、账簿的启用规则 1、填写账簿的封面和扉页。 2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。 3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续。 二、账簿的登记规则 （一）登记及时，会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原始凭证）为依据及时完成登账工作。 （二）登记内容要准确、清楚、完整并标明记账符号。 （三）登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。 （四）文字与数字间留空。文字和数字不要将格子占满。 （五）顺序、连序登记。各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。 （六）结出余额。需要结出余额的，结出余额后，应标明:“借”、“贷”方向，没有余额的方向栏内填“平”。 （七）过次承前，在登记账簿时，应留出最后一行，填上“过次页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为“承前页”。 2008年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 类别 号数 8 15 付 2 从银行提取现金 6000.00 借 6000.00 15 付 3 发放工资 6000.00 平 0 总分类账 科目名称：库存现金 第 页 ３.注明余额方向 第四节 错账的查找及更正方法 一、产生记账错误的原因 1.记录错误 2.计算错误 二、检查记账错误的程序 1.检查试算平衡表的编制是否正确 2.检查期末余额的计算是否正确 3.检查本期发生额的记录和计算是否正确 4.检查期初余额是否正确 三、错账的查找 1、差数法：漏记、重记 2、尾数法：差错有角、分的 3、除二法：记反方向 4、除九法：多写0、少写0、数字颠倒 四、错账的更正方法 1、划线更正法 适应范围： 结账前发现会计凭证正确但账簿登记错误 更正方法： 在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。 2008年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 类别 号数 8 1 月初余额 借 10000.00 4 付 1 付材料款 1170.00 借 8830.00 9 收 1 销售吹风机 58500.00 55800.00 借 67330.00 15 付 2 提取现金 6000.00 借 61330.00 总分类账 科目名称：银行存款 第 页 　　例21，记账人员在根据记账凭证记账时，将58500.00元误记为55800.00元。 李炳先 2、红字更正法 适应范围： 第一，记账后，会计凭证对应关系错误； 第二，记账后，会计凭证数字错，且“错正”。 更正方法： 对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。 对第二种错误：按原对应关系，对多记金额以红字编一张记账凭证登记入账。 3、补充登记法 适应范围： 记账后发现会计凭证中数字错，且“错正”。 更正方法： 按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正×年×月×日×号凭证错误”。 * * 第五章 会计账薄 一、概念 账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。 二、作用 提供系统、全面的会计信息。 为编制会计报表提供依据。 为企业的经营和管理提供参考资料。 第一节 账簿概述 四、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类： 序时账薄 分类账薄 总分类账 明细分类账 备查账薄 亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。 根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。 亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿