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第6期(总第307期) 财经问题研究 Number Serial 6(GeneralNo．307) Researchon 2009年6月 FinancialandEconomicIssues June，2009 基于公司治理的内部审计发展研究 耿慧敏 (东北财经大学研究生院，辽宁大连116025) 摘要：公司治理改革的浪潮将内部审计由幕后推向前台，在公司治理框架中内部审计的基本 活动是风险监控和控制确认。内部审计与其他治理主体的关系密切，内部审计是其他主体极具 价值的资源，内部审计在参与公司治理中面临着竞争性需求和服务于二主的报告关系，只有深 刻地认识内部审计在公司治理架构中的定位，才能有效整合治理中的风险与控制。 关键词：公司治理；内部审计；风险监控 中图分类号：F239．45文献标识码：A 文章编号：1000．176X(2009)06-0088-05 一、公司治理改革的浪潮将内部审计由幕后 和首席审计执行官(CAE)为发现和解决工商 推向前台 企业报告系统、内部控制和职业道德行为等故障 关注内部审计在公司治理中的作用，源自于 的主要手段旧1。在公司内部，负责治理的人要 三方面因素：一是持续不断的财务丑闻爆发，人 提供以实施有效治理程序的确认信息，而且还应 们需要更高质量的公司治理；二是经验研究表明 向公众确认所有报告信息的可靠性，在这一过程 内部审计可以在公司治理中发挥作用；三是法 中，内部审计显得尤为重要。 律、法规等管制的加强。 此外，美国《萨班斯法案》的出台、纽约 大量研究表明，内部审计与公司治理质量相 证券交易所(NYSE)新的上市规定也起到了推 关。内部审计能对公司治理产生积极影响，包括 波助澜的作用。2002年纽约证券交易所要求所 在报告质量、公司业绩等方面¨j。具体来说， 有上市公司必须设立内部审计部门，这是对内部 首先，内部审计在一定条件下可以预防财务报告 审计作为公司治理主要支持者价值的强烈认可。 的违规行为和员工偷窃行为；内部审计独立性越 在英国，美国安然事件发生后出台的Higgs报告 高，越可以改善控制环境、减少报告错误、提升 报告质量；内部审计的参与有利于公司业绩的改 “公司治理综合准则”等新的管制要求，同样提 善。其次，人们越来越重视内部审计，不断地扩 升了内部审计在治理中的重要性。 展内部审计在确保公司治理质量方面的职责。内 中国于2006年6月5 13出台了《上海证券 部审计“被推向最重要的企业发展趋势的前沿 交易所上市公司内部控制指引》，同年9月28日 ——企业需要承担更大的受托责任，具有更高的 出台了《深证证券交易所上市公司内部控制指 道德水准；需要恢复投资者在市场上的信心；需 引》，两个指引的语言表述虽然略有不同，但是 要很好地控制企业目标”。“公司董事会、新闻 都规定上市公司应设立专门负责监督检查的内部 媒体、投资者、分析师、管制者都越来越认同内 审计部门并直接对董事会负责，①内部审计部门 部审计在这些方面的重要性”。人们视内部审计 定期检查公司内部控制缺陷，评估其执行的效果 ①上交所的《指引》规定：“公司应确定专门职能部门负责内部控制的日常检查