1、税法原理一.pptVIP

税法原理 税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 税法的概念 有权的国家机关 全国人民代表大会 全国人大常委会 地方立法机关 获得授权的行政机关 税法的概念 税法的调整对象 国家与纳税人间的利益分配 各级政府间的税收利益分配 税法的概念 广义的税法： 各种税收法律规范的总和，包括：税收实体法、税收程序法、税收争讼法。 另一方面，即包括税收法律、税收法规、地方性税收法规、税收规章 税法的特征 从立法过程来看，税法属于制定法 从法律性质来看，税法属于义务性法规 从内容上看，税法具有综合性 税收筹划 什么是税收筹划？ 在税法规定的范围内，在符合税法的前提下，通过对经营、融资、理财活动的精密规划而获得节税收益。 税收筹划 税务会计职位描述： 1、负责公司日常税务核算，依法进行纳税申报，资料整理； 2、及时了解有关税收立法和税务申报方面的调整及变化； 3、分析研究相关的税收法规，进行合理税收筹划，最大限度降低公司纳税成本； 4、处理公司的与税务相关的突发事件； 5、协调与政府部门的工作关系； 税收筹划 税务会计的定位—— 税务经理人 税收筹划 税务经理人使命：帮助公司提高税法遵从度，以法律维护股东的财产权益，推动政府税收法治的进步。 税收筹划是税务经理人实现自身使命的一种手段 税收筹划 税务筹划≠避税≠偷、漏、逃税 税收筹划 避税：避税是指纳税人通过利用税法中的漏洞，或是滥用税收优惠谋取私利，这种行为虽然采用合法手段减少税收义务，但有悖于税法的立法意图。 税收筹划 偷、漏、逃税：违法！！！ 税收筹划的目的 降低企业风险（税法遵从度） 节税（税收成本负担率） 税收筹划的显著特点 合法性 超前性 整体性 积极性 目的性 普遍性 税法基本原则 税收法律主义 课税要素法定 课税要素明确 依法稽征 税法基本原则 税收公平主义 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 税收基本原则 税收合作信赖主义 1、税务机关的合作信赖表示应是正式的 2、对纳税人的信赖必须是值得保护的 3、纳税人必须信赖税务机关的错误表示并且据此已做出某种纳税行为 税收基本原则 实质课税原则 应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。 税法适用原则 是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必需遵循的准则。 税法适用原则 法律优位原则 法律＞法规＞规章 税法适用原则 我国的税法等级 税收法律 税收法规 税务规章 税务行政规范 税法适用原则 税收法律 制定：全国人大及其常委会 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》等 税法适用原则 税收法规 制定：国家最高行政机关（国务院） 我国税收立法的主要形式 税法适用原则 税务规章 制定：国务院组成部门；国务院直属机构 税法适用原则 税务规章的权限范围 1.只有法律或国务院行政法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章 2.制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容 3.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容 税法适用原则 税务规章的施行时间 一般应自公布之日起30日后实行 税法适用原则 税务规章的解释 与税务规章具有同等效力 税法适用原则 税务规章的适用原则 税务规章的效力低于法律、行政法规 税务规章之间对同一事项都做过规定，特别规定与一般规定不一致的，使用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定 税务规章一般不应溯及既往，但有特例 税法适用原则 税务规章的冲突裁决机制 情况一：适用地方性法规的 情况二：适用税务规章的 税法适用原则 税务规章的监督 备案审查 提请审查 国务院有权改变或撤销税务规章 税法适用原则 税务行政规范——税收规范性文件 制定：税务机关 税务行政规范多表现为行政解释 税法适用原则 法律不溯及既往原则 一部新法实施之后，对新法实施之前人们的行为不得使用新法，而只能沿用旧法。 税法适用原则 法律不溯及既往原则 例外： 1991年我国停征建筑税而代之以固定资产投资方向调节税时，对在建项目原来的建筑税“政策性减免”按新税法办理。 税法适用原则 新法优于旧法原则 特例： 新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时 某些程序性税法引用实体从旧，程序从新原则时 税法适用原则 特别法优于普通法原则 该原则打破了税法效力等级的限制