2010年度企业所得税汇算清缴应注意的问题及若干业务问题解答.docVIP

企业所得税汇算清缴相关规定及2010年度若干政策、业务问题解答 一、纳税人汇算清缴须知 （一）汇算清缴的主体及责任、权利 企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 汇算清缴的主体为纳税人。 根据《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 1．企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外国企业等企业，但不包括依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业； 2.其他取得收入的组织。包括事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会和农民专业合作社等。 股份制企业，指依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定成立的有限责任公司和股份有限公司，包括私营有限责任公司（含1人有限公司）； 根据《企业所得税法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业包括以下两类企业： （1）依法在中国境内成立的企业； （2）依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业包括以下两类： （1）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 上述实际管理机构，指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 纳税人的责任： （1）纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 （2）纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按照有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。  （3）纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送《管理办法》规定资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。 纳税人的权利： （1）延期申报权：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。  《征管法实施细则》第三十七条：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。 （2）纠错重报权：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。  （3）结清税款权：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。  （4）延期缴款权：纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。?? 《征管法》地31条：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 （二）汇算清缴的相关要求 1．汇算清缴的纳税人范围 根据《管理办法》的相关规定，企业所得税汇算清缴的为市国家税务局负责征收管理的实行查账征收和核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。 2007〕10号 为提高纳税人办税效率和申报质量，降低征纳双方成本，节约时间和人力、物力、财力，避免办税大厅前台出现拥堵问题，请纳税人尽量通过网络进行申报。网上申报操作有困难的，或不具备网上申报条件的纳税人，建议纳税人使用易财税企业端软件填写申报表，填写完毕保存成功后，拷出.xml格式文件，打印申报表并加盖公章，一并带到主管税务机关申报大厅前台进行申报， 企业所得税年度网上申报的方法： （1）查帐征收纳税人企业所得税年度网上申报采用离线填写与在线申报相结合的方式。企业所得税年度申报使用的软件为《易财税.企业财税服务系统（企业端）》（以下简称“易财税软件”），纳税人可从福建省国家税务局网站的“办税大厅”中的“操作手册 (第六册) ”