中国税制应用举例及练习.docVIP

1．1998年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生下列经济业务： (1) 9月5日，向各大商场销售出电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机货款均给予了5%的销售折扣。 (2) 9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并开具发票，同时，支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。 (3) 9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价500元。 (4) 9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万元，材料已经验收入库。 (5) 9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。 (6) 9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明增值税税额为18万元。 根据以上资料计算该企业9月份应纳的增值税。 2、某钢厂（一般纳税人），2月份提供了销售额（不含税价）为6万元的钢材，给本厂基建部门。基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费0.6万元，随同加工费支付的增值税额0.102万元。钢厂又将成本为1.6万元的钢材用于向A厂投资。本月销售钢材200万元（不含税价），货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金为0.51万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为1.7万元，已付款，货未到，购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得专用发票上注明的税金为0.15万元。购进生产用吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为0.085万元。根据以上业务计算该厂2月份应纳的增值税。 3、某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组，2004年9月发生下列业务： （1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。 （2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，含税售价245700元，合同规定9月、10月、11月3个月每个月付款81900元。 （3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月未销售。 （4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备帐面成本为35000元，无同类型产品销售价。 （5）外购原材料1批，进项税额为6800元，货款已经支付，尚未取得增值税专用发票。 （6）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已经验收入库。 要求：假设该企业上期无留抵税款，请根据上述资料计算本月应纳增值税额。 4、某市白酒厂某月生产粮食白酒20万箱，其中销售15万箱，每箱单价40元，每箱12瓶，每瓶0.5公斤。为扩大销路，向临省某贸易商场无偿赠送样品40箱；国庆节分给职工每人一箱共计250箱。计算该企业本月应纳的消费税额。 5、某卷烟厂生产销售乙级卷烟和烟丝，1999年8月发生如下经济业务： （1）8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。 （2）8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票，烟丝已于8月10日入库。 （3）8月6日，发往B烟厂烟叶一批，委托其加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，该烟厂没有同类烟丝销售价格。 （4）8月20日，委托B烟长加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半。 （5）8月27日，销售乙级卷烟取得收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元。 （6）8月28日，没收逾期未收回的乙级卷烟包装物押金23400元。 （7）8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，张某处同类烟丝销售价格为30000元），直接出售取得收入35000元。 根据以上资料计算该烟厂当月应纳消费税的数额。 6、某企业2003年度实现会计利润15万元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额15万元，企业的法定所得税率为33%，申报缴纳企业所得税4.95万元。税务部门年终核查,发现与应纳税所得额有关的业务内容如下: (1).自报的应纳税所得额中含从股份公司分回的投资股息7.6万元,经核定被投资股份公司适用的企业所得税税率为24%。 （2）企业全年实发工资总额110万，并按规定的比