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第五章 现行税制 第一节 流转税类 第二节 所得税类 第三节 其他税类 第一节 流转税类 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、关税 一、增值税 （一）什么是增值税：增值税是以商品和劳务为课税对象，以其销售额为计税依据，并实行已征税款抵扣制度的一种流转税。 我国自1979年下半年开始试行增值税，之后扩大试行范围。当时的增值税是由原部分产品税转化过来的，仅限于对部分工业品的征收，设置的税率档次比较多。在1994年度工商税制改革时，增值税是改革的核心内容，在工业生产和商品流通领域普遍开征了增值税。2008年11月5日国务院第34次常务会议对1994年起实施的条例进行修订，于2008年11月10日公布新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于2009年1月1日起实施。 （二）纳税人 1、规定：凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 2、分类：由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此要求增值税纳税人会计核算健全，并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。为了严格增值税的征收管理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （三）征收范围 销售或进口货物、加工和修理修配劳务。 视同销售货物的行为 混合销售行为 兼营行为 （四）税率和征收率 1、一般纳税人采取基本税率（17%） 2、一般纳税人低税率（13%） 3、出口货物按照国际通行做法实行零税率 4、小规模纳税人：实行3 %的征收率。 （五）计算 1、一般纳税人应纳税额的计算公式为： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额：计算出来的＝销售额×税率 向购买方收取的 不含增值税销售额 当期进项税额：销售方缴纳 增值税专用发票注明 二、消费税 （一）什么是消费税：消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。 目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 （二）纳税人：在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 （三）征税范围： 14大类消费品 （三）征税范围 烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽车轮胎；小汽车；摩托车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板。 （四）税率 实行差别比例税率和差别固定税额。 1、啤酒、黄酒、成品：从量定额 2、卷烟、白酒：从价定率和从量定额相结合的复合征税方法 3、其它应税消费品采用从价定率的征税方法。 （五）计算 1、从价计征 2、从量计征 3、复合计征 应纳税额=销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率 三、营业税 （一）什么是营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的收入为课税对象所征收的一种税。 （二）征收范围：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产和销售的不动产。 应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 （三）纳税人 （四）税率：分为3%、5%和20%三档税率。 （五）计算：应纳税额=营业额×税率 四、关税 （一）什么是关税：海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。我国的关税分为进口关税和出口关税两种。 （二）征税对象：准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 （三）纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 （四）税率：自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率共四栏税率。 第二节 所得税类 一、企业所得税 二、个人所得税 一、企业所得税 （一）什么是企业所得税：指企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 （二）纳税人：在我国境内，企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 居民企业承担全面纳税义务，就