第四章营业税法律制度.pptVIP

第二章营业税法律制度 2.1 纳税义务人 2.1.1 一般性规定 2.1.2 特殊规定 2.1.3 扣缴义务人 2.2 税目、税率 2.3 计税依据 2.4 应纳税额的计算 2.5 几种经营行为的税务处理 2.5.1 兼营不同税目的应税行为 2.5.2 混合销售行为（与增值税相同） 2.5.3 兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为（与增值税相同） 2.5.4 营业税与增值税征收范围的划分 2.6 税收优惠 2.7 纳税义务发生时间与纳税期限 2.7.1 纳税义务发生时间 2.7.2 纳税期限 2.8 纳税地点与纳税申报 概述 营业税是一个与增值税互不交叉征收的地方性税种。一般来说，征收过增值税的不再征营业税，征收过营业税的也不再征增值税。营业税的征税范围主要集中在劳务、不动产和无形资产的提供、销售和转让之上，与增值税的征税范围完全不同；并且营业税是价内税，而增值税是价外税；营业税是根据行业来设计制定税目、税率的，而增值税是统一税率不需要制定税目的。这些都是同志们在学习营业税时应了解的营业税的一些特点。 通过本讲的学习，同志们应了解、熟悉和掌握营业税的基本制度内容，做到能够熟练地判定纳税人发生的各种行为是否需要申报缴纳营业税以及缴纳多少、如何缴纳。在学习本讲内容时，同志们应主要围绕营业税的计税依据、征收范围（特别是与增值税的交叉问题）、税收优惠、纳税地点、纳税义务发生时间等知识点进行把握。 一、纳税义务人1 （一）一般性规定 ?　　在这一部分内容当中，同志们应注意两个问题：一是境内提供劳务、销售不动产和转让无形资产的具体解释；二是自我提供劳务在营业税中不需要视同销售征税。所以，单位聘用的员工为本单位提供的劳务不需要征税；自建自用的行为也不需要征税。但自建后不是自用而是用于销售，则自建行为应视同提供建筑劳务征税。 一、纳税义务人2 （二）特殊规定 ①、铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构 ②、水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运：从事运输业务并计算盈亏的单位。 具体是：A、取得运输收入，B、有银行账号，C、计算经营利润。 ③、企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人 一、纳税义务人3 ④、建筑安装实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴 一、纳税义务人4 （三）扣缴义务人（需要掌握） ①、委托金融机构贷款的，受托金融机构为扣缴义务 ②、建筑安装实行分包或转包的，由总承包人代扣代缴 ③、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人；没代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人 一、纳税义务人5 ④、单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 ⑤、分保险业务，以初保人为扣缴义务人 ⑥、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，受让者扣缴 二、税目与税率1 （一） 概述 　　对于这一部分内容，学习时主要注意以下几点： （1）由于在考试中经常不给出税率，所以，营业税的税率必须记住。 （2）凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围，应统一按3%的税率征收营业税。 二、税目与税率2 （3）注意对自建自用建筑物的处理(应分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税!) （4）注意融资租赁属于金融保险业，而不属于服务业。 （5）注意：共担风险的不动产和无形资产投资不征营业税；单位无偿捐赠不动产的征税，而个人不征税。 二、税目与税率3 （二） 税目 1、交通运输业：包括水、陆、空、管、搬运5类。******打捞视同水运征营业税 2、建筑业：包括建筑，安装，修缮，装饰等各种工程作业。自建、出租、投资入股的，不是建筑业的征税范围。直接用于销售，或自建后再销售的，要征营业税。 二、税目与税率4 3、金融保险业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。 4、邮电通信业：邮政业务（包括邮政储蓄），电信业务。 5、文化体育业。 6、娱乐业。 二、税目与税率5 7、服务业 ①、包括代理业(e.g.受托代销)、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业等。 ②、福利彩票（NEW！！） A、福彩机构发售收入，不交营业税 B、其它单位代销手续费收入，要交税(不许百姓点灯？) ③、社保基金管理活动取得的收入，交税 二、税目与税率6 8