第十一章 企业所得税法 练习题.docVIP

2011年注会《税法》第十一章 企业所得税法 练习题 单选题：1.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（ ）。 A.企业发生的费用一律不得重复扣除 B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C.企业发生的工资都可以在税前扣除 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 ??【正确答案】： D【答案解析】：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。2.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。购买时是160万元，转让的收入是165万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（ ）万元。（要求考虑营业税、城建税及教育费附加） A.3.8　　　　 B.4.25 C.6.58　　　 D.7.02 ??【正确答案】： D【答案解析】：转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加＝165×5%×（1＋5%＋3%）＝8.91（万元）无形资产的账面成本＝160－（160÷10×2）＝128（万元）应纳税所得额＝165－128－8.91＝28.09（万元）应纳企业所得税＝28.09×25%＝7.02（万元） 3.北京市某企业2008年度境内生产经营亏损20万元，2009年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加30万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2009年应纳所得税额为（ ）万元。 A.65 B.61.55 C.60 D.68.75 【正确答案】： D【答案解析】：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248＝252（万元）免所得税。该企业2009年应纳所得税额＝（980-680-30＋25-20）×25％＝68.75（万元） 多选题：1.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有（ ）。 A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息 B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息 C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息 D.超过金融机构贷款利率计算的利息 ??【正确答案】： BC【答案解析】：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准予扣除。2.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。 A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳 B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人 C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库 D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳 ??【正确答案】： BCD【答案解析】：选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 计算题：某居民企业为增值税一般纳税人，2008年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2009年度已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：（1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。（2）企业拥有自重49.5吨的载货卡车20辆；自重吨位为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车，小轿车5辆。（3）企业当年度的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货