第14章 企业所得税答案.docVIP

第14章 企业所得税 一、单项选择题 1.B 2.A 3.A 4.C 5.B 6.D 7.D 8.B 9.C 10.D 11.A 12.C 13.D 14.C 15.D 16.D 17.C 18.B 19.A 20.D 21.A 22.D 23.A 24.D 二、多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.AD 5. BCD 6.ABD 7.AB 8.ABC 9.ABCD 10.ACD 11.AB 12.ABCD 13.ABD 14.ABCD 15.ABC 16.ACD 17.ABCD 18.AB 19.ABC 20.ABCD 三、判断题 1.× 2.× 3. √ 4.× 5. √ 6.× 7.× 8√ 9. √ 10.√ 11.× 12.√ 13. √ 14.× 15.× 16.√ 17.× 18.× 19.√ 20.√ 四、计算题 1.应纳税额＝（1700－400－500）×25%÷2＝100万元 （见教材196页：符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，不超过500万的部分，免征企业所得税；超过500万的部分，减半征收企业所得税） 2.应纳税额＝（1420－600×70%）×25%＝250万元 （见教材197页：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资总额的70%， 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；） 3.应纳税所得额＝1000－95＋（70－50）＋（15－10）＋(50-50×60%)＋（1900＋80－8000×15%）＋（150－1000×12%）－320×50% ＝1600万元 应纳税额＝1600×25%－100×10%＝390万元 4．（1）确定应纳税所得额 　　①出售受赠设备，以售价与接受时资产的入账价值中的较高者计入应纳税所得额。 　　②税收罚款所得额前不得扣除，需调增所得额8×2=16万元 　　③本企业在建工程领用自产货物，20×（1+10%）-20=2万元 　　④借款费用需要调增所得额=100×2%=2万元 　　⑤广告费税前扣除额=4 000×15%=600万元，实际列支超标准58万元 　　⑥从甲、乙企业分回利润需还原成税前利润，并入应纳税所得额=25÷（1-33%）+ 60÷（1-15%）=37.31+70.59=107.9万元 ⑦全年应纳税所得额=220+10+16+2+2+58+107.9-37.31=378.59万元 （或：=220+10+16+2+2+58+70.59=378.59万元，因甲企业适用税率与投资方一致，分回利润不需要补税，故从应纳税所得额中调减；或只需加上从乙企业分回的税前利润） 　　⑧乙企业已纳税额的税收抵免额=60÷（1-15%）×15%=10.59万元 　　（2）全年应纳企业所得税=378.59×33%-10.59=114.3447万元 　　5．(1)当年：境内外所得总额=100+20+ 5=125万元 　　所得税总额=125×33%=41.25万元 　　境外已纳税款扣除限额=41.25×（20+5）/125=8.25万元 　　实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年 　　当年境内应纳所得税=41.25-8.25=33万元 　　 (2)第二年：境内外所得总额=80+ 20=100万元 　　所得税总额=100×33%=33万元 　　境外已纳税款扣除限额=33×20/100=6.6万元 五、综合题 1.（1）2008年利润总额=9000+1000）-（4500+500）-（200+50）=50-（2000+200+1200）-800 =600万元 （2）2008年收入总额=9000+1000+10=10010万元　　其中：免税收入=10万元 （3）2008年各项扣除： 成本 4500+ 500=5000万元 销售税金及附加 200+ 50 =250万元 期间费用2000+200+1165=3365万元 其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15％内，可据实扣除） 财务费用 200万元 管理费用 1200-35=1165万元 （业务招待费限额=10000×5‰=50 ，允许税前扣除85×60％=51万元） 期间费用分配率＝（2000+200+1165）÷（9000+1000）×100％=33.65％ 1000×33.65％=336.5万元 （要将全部期间费用在一般产品与环保项目间进行分配，因为新税法规定：环保项目的所得第1年到第3年免税，第4年到第6年减半征收。这样就需要单独计算出环保项目的所得） 营业外支出 800-（100-72）-50=722万元 公益性捐赠支出扣除限额=600×12％=7