中国大唐集团公司会计核算办法.doc

目　　　录 第一章 总则 9 第二章 会计政策与会计估计 11 一、现金及现金等价物 11 二、坏账损失 11 三、存货 11 四、长期股权投资 12 五、投资性房地产 13 六、固定资产 14 七、在建工程 15 八、无形资产 15 九、其他资产 16 十、非货币性资产交换 16 十一、资产减值 17 十二、职工薪酬 18 十三、债务重组 19 十四、或有事项 19 十五、政府补助 20 十六、借款费用 21 十七、外币交易 21 十八、企业合并 22 十九、租赁 23 二十、金融工具 23 二十一、收入的确认和计量 26 二十二、成本和费用 27 二十三、所得税 28 二十四、利润及利润分配 28 二十五、会计调整 29 二十六、关联方关系及其交易 31 第三章 会计核算工作规则 32 第一节 会计凭证 32 第二节 会计账簿 35 第三节 会计档案 36 第四节 会计工作交接 38 第四章 会计科目 39 一、会计科目设置 39 二、会计科目表 41 第五章 资产的核算 66 第一节 概述 66 第二节 货币资金的核算 66 一、库存现金的核算 66 二、银行存款的核算 69 三、其他货币资金的核算 74 第三节 交易性金融资产的核算 76 第四节 应收及预付款项的核算 77 一、应收票据的核算 78 二、应收股利的核算 80 三、应收利息的核算 81 四、应收账款的核算 82 五、备用金的核算 83 六、其他应收款的核算 84 七、预付账款的核算 85 八、坏账准备的核算 85 第五节 委托贷款的核算 87 第六节 存货的核算 89 一、燃料的核算 92 二、材料采购的核算 96 三、原材料的核算 100 四、事故备品的核算 103 五、低值易耗品的核算 103 六、包装物的核算 104 七、材料成本差异的核算 106 八、自制半成品的核算 107 九、库存商品的核算 108 十、商品进销差价的核算 110 十一、委托加工物资的核算 111 十二、委托代销商品的核算 112 十三、受托代销商品的核算 113 十四、存货跌价准备的核算 114 十五、发出商品的核算 115 第七节 持有至到期投资的核算 116 第八节 可供出售金融资产的核算 118 第九节 长期股权投资的核算 120 第十节 投资性房地产的核算 126 第十一节 固定资产的核算 128 一、固定资产的分类 129 二、固定资产的初始计价 130 三、固定资产的核算 132 第十二节 固定资产折旧和减值准备的核算 136 一、固定资产折旧的核算 136 二、固定资产减值准备的核算 139 第十三节 固定资产后续支出和固定资产清理的核算 140 一、固定资产后续支出的核算 140 二、固定资产清理的核算 141 第十四节 在建工程的核算 142 一、工程物资的核算 143 二、在建工程的核算 145 三、工程物资及在建工程减值的核算 154 第十五节 无形资产和其他资产的核算 154 一、无形资产的核算 154 二、累计摊销的核算 158 三、无形资产减值准备的核算 159 四、商誉的核算 160 五、长期待摊费用的核算 160 六、递延所得税资产的核算 161 七、待处理财产损溢的核算 162 第六章 负债的核算 163 第一节 流动负债的核算 163 一、短期借款的核算 164 二、交易性金融负债的核算 164 三、应付票据的核算 165 四、应付账款的核算 166 五、预收账款的核算 167 六、应付职工薪酬的核算 167 七、应交税费的核算 172 八、应付利息的核算 179 九、应付股利的核算 180 十、其他应付款的核算 180 十一、递延收益的核算 181 第二节 内部缴拨款项的核算 181 一、内部往来的核算 181 二、拨付所属资金与上级拨入资金的核算 183 第三节 非流动负债的核算 185 一、长期借款的核算 186 二、应付债券的核算 186 三、长期应付款的核算 189 四、未确认融资费用的核算 189 五、专项应付款的核算 190 六、预计负债的核算 190 七、递延所得税负债的核算 193 第七章 所有者权益的核算 193 第一节 实收资本（股本）的核算 194 第二节 资本公积的核算 197 第三节 盈余公积的核算 199 第四节 利润的核算 201 第五节 利润分配的核算 202 第六节 库存股的核算 204 第八章 成本、费用的核算 205 第一节 成本费用核算的一般规定 205 第二节 电力、热力产品成本的核算 206 一、 电力、热力成本项目的设置及其开支范围 206 二、生产费用的核算 206 三、电、热产品成本的计算 211 四、“一厂多制”电厂成本费用的分摊 214 第三节 非电企业产品成本的核算 215 一、