第六章 增值税和消费税法律制度(二)讲义.docVIP

5.特殊项目（P290～291） （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。 （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。 （4）集邮商品的生产、调拨，征收增值税。 （5）集邮商品的销售 ①邮政部门销售集邮商品，不征收增值税。 ②邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 （6）发行报刊 ①邮政部门发行报刊，不征收增值税。 ②邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （7）移动电话的销售 ①单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 ②电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务（混合销售），征收营业税。 （8）缝纫业务，征收增值税。 （9）融资租赁业务 ①经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税。 ②其他单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权未转让给承租方的，征收营业税；租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税。 （10）水泥预制构件 ①基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。 ②基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间“在建筑现场”制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。 【解释】（1）先在车间生产，后移送到工地的，征收增值税；（2）在建筑现场制造、无需移送的，不征收增值税。 （11）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用 ①凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。 ②凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 （12）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 （13）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。 （14）纳税人受托开发软件产品 ①著作权属于受托方的，征收增值税。 ②著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的，不征收增值税。 （15）林木管护 ①纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为（混合销售），征收增值税。 ②纳税人单独提供林木管护劳务的行为，征收营业税。 （16）软件的安装费、维护费、培训费 ①纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费（混合销售）等收入，征收增值税。 ②软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等，不征收增值税。 【相关链接】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税的即征即退政策。 （17）供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税。 （18）体育彩票的发行收入，不征收增值税。 （19）对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税。 【例题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是（ ）。 A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的 B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的 D.销售的软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费 【答案】B 【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是（ ）。 A.供应或开采未经加工的天然水 B.自来水公司收取的与货物的销售数量无直接关系的一次性费用 C.自来水公司收取的与货物的销售数量有直接关系的一次性费用 D.从事建筑安装业务的企业附设的车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业的建筑工程 【答案】C 6.增值税的免税项目（P305） （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）其他个人销售的自己使用过的物品。 【解释】国务院规定的免税项目（包括但不限于）：（1）对污水处理劳务免征增值税；（2）对残疾人“个人”提供的加工、修理修配劳务免征增值税；（3）自2009年1月1日起，单位和个人销售再生资源，应依法缴纳增值税；但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。 A.用于对外投资的自产工业产品 B.用于单位集体福利的自产副食品 C.