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计算题 一、难易程度:很难 某市一家2006年成立的服装生产企业拥有注册资金1000万元，员工200人，2008年发生下列业务: (1) 1~11月销售（营业）收入2000万元。12月内销服装不含增值税收入80万元；来料加工出口服装取得收入折合人民币20万元；进料加工出口服装折合人民币100万元。 （2） 12月为生产内销服装购进面料，取得税控发票，价款15.41万元，增值税2.62万元；为生产内销和进料加工服装外购衬料，取得税控发票价款100万元。增值税17万元，并为此支付运费2万元，取得运输发票；为生产内销和来料加工服装购买缝纫线，取得税控发票，价款10万元，增值税1.7万元；为进料加工进口面料，海关审订完税价格40万元，并实施保税政策免税放行，该企业支付该批面料境内运输费用0.5万元，取得国际货物运输代理发票。 （3）当月仓库发生意外事故，毁损上半年为生产内销货物采购的服装面料，账面成本10.93万元（含运输费0.93万元）；毁损为内销生产的成衣一批，账面成本20万元（外购比例60%）。上述毁损得到评估机构的确认和税务机关的全部认可。 （4）1-11月应扣除的销售（营业）成本1200万元。12月结转销售（营业）成本110万元（未含12月不能抵扣的增值税）。 （5）企业1~11月月营业税及附加6万元。 （6）企业当年销售费用、管理费用、财务费用共500万元；其中含业务务招待费20万元，广告费200万元，当年发生新工艺研发费用30万元；向非金融机构借款200万元用于经营，期限6个月，年利率10%（金融机构同期借款年利率7%）。 （7）企业当年计入上述成本费用的工资每月30万元，共计360万元；全年提取并实际支付了职工福利费、职工教育经费、工会经费（有专用凭证）80万元。 （8）企业当年从接收其直接投资的居民公司分回投资收益17万元（该居民公司使用15%的税率）。 上述需要认证的相关发票均经过认证，该企业增值税率17%，退税率13%，要求计算： （1）12月发生的增值税进项税转出数的合计； （2）12月发生的可抵扣的进项税（不涉及进项税转出计算）； （3）12月的增值税出口退税额或应纳税额； （4）当年可扣除的销售（营业）成本合计数； （5）当年销售税金及附加的合计数； （6）当年可加税前扣除的业务招待费和广告费的合计数； （7）当年可在税前扣除的利息金额； （8）企业当年可计入成本费的职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费合计数； （9）企业当年可在税前扣除的损失合计数； （10）企业当年应纳的企业所得税额。 答案：（1）12月发生的增值税进项税转出数的合计为6.21万元[100ⅹ(17%-13%)-40ⅹ(17%-13%)]+[(10.93-0.93)ⅹ17%+0.93/(1-7%)ⅹ7%]+20ⅹ60%ⅹ17%=2.4+1.77+2.04=6.21(万元) 上述进项税转出包括进料加工、材料毁损、服装毁损共三方面的计算。 （2）12月发生的可抵扣的进项税（不涉及进项税转出计算）为21.12（万元） 2.62+17+2ⅹ7%+1.7ⅹ80/（80+20）=17+0.14+1.36=21.12（万元） （3）12月的增值税出口退税额或应纳税额 应纳增值税=80ⅹ17%-(21.12-6.21)=13.6-14.91=-1.31(万元) 免抵退税限额=100ⅹ13%-40ⅹ13%=7.8（万元） 1.31＜7.8；应退增值税额1.31（万元） （4）当年可扣除的销售（营业）成本合计数1312.4万元 1200+110+2.4=1312.4(万元) 含不得免抵退税计入外销成本增值税。 （5）当年销售税金及附加的合计数6.65万元增值税免抵税额=7.8-1.31=6.49（万元）当年销售税金及附加合计=6+6.49ⅹ（7%+3%）=6.65（万元） （6）当年可在税前扣除业务招待费和广告费的合计数为211万元 业务招待费扣除限额计算：①20ⅹ60%=12（万元）；②（2000+80+20+100）ⅹ5‰=11（万元）；采用11万元限额。 广告费扣除限额计算：（2000+80+20+100）ⅹ15%=330（万元）；该企业200（万元）；该企业200万元支出未超限额。 （7）当年可在税前扣除的利息金额7万元200ⅹ7%ⅹ6/12=7（万元） （8）企业当年可计入成本费用的职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费合计数为426.6万元 计入成本费用的工资=360（万元） 计入成本费用的福利费、教育经费、工会经费360ⅹ（14%+2.5%+2%）=66.6（万元） （9）企业当年可在税前扣除的损失合计数34.74万元 10.93+20+1.77+2.04=34.74（万元） 要考虑计入损失的不能抵扣的增值税。 （10）企业当年