税收7-12教案-增值税.docVIP

山东建筑大学商学院课时教案 第　4－6 周 　授课日期 2009.9.27/10.4／10.11　 课时数 6 课题 流转税：增值税的一般理论与计算 教学目的：通过本课时的学习，使学生掌握增值税的概念和混合销售行为和兼营行为的确定，增值税中一般纳税人和小规模纳税人的认定，销项税额和进项税额的计算，特殊情况无销售额时销项税额的确定。 了解：增值税的概念和分类 掌握：一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 熟练掌握：增值税中销项税额的计算，进项税的抵扣要求；增值税专用发票的管理。 教学内容：增值税的概念、混合销售行为和兼营行为的确定；一般纳税人和小规模纳税人的认定；销项税额的计算，尤其是无销售额时销项税额的确定，进项税额的抵扣要求，增值税专用发票的管理。 重点和难点：一般纳税人和小规模纳税人的认定标准；增值税中销项税额的计算，进项税额的抵扣要求；增值税专用发票的管理。 教学方法和手段：板书教学 课外学习指导及作业： 增值税中一般纳税人和小规模纳税人的认定标准？ 举例计算增值税中一般纳税人的增值税额？ 教学后记 时 间：09.10.18. 山东建筑大学备课纸 第二章 流转税 第一节 增值税 １、增值税的概念 对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 纯理论的增值额： 项目／环节 制造环节 批发环节 零售环节 增值额 150 50 60 销售额 150 200 260 ２、小规模纳税人与一般纳税人的认定和管理 ①二者划分的标准和依据：纳税人年销售额和会计核算水平（是否能提供准确的税务资料），分类的目的是配合增值税专用发票的管理。 一般纳税人可凭发票抵扣；小规模纳税人使用简便易行的计算方法。 ②小规模纳税人与一般纳税人 a、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以前者为主兼营货物批发、零售、年应纳税销售额在100万元（含）以下的； b、从事货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额在180万元（含）以下的； c、年应纳税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 上述数字自2009.1.1分别改为50万元和80万元。（这是重点内容） 年应纳税销售额超过上述标准的纳税人为一般纳税人。 3、征税范围 ①销售货物：除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。 ②提供加工、修理修配劳务：委托加工业务等劳务服务性业务。 ③进口货物：报关进口的应税货物，在进口环节交税。 4、税率 ①基本税率：17% ②低税率：　13%　　粮食、食用植物油、自来水、暖气、煤气、图书、报纸、饲料、化肥、农药、其他。 ③零税率：出口货物。 ④征收率：3% 自2009年1月1日起，工业企业和商业企业小规模纳税人由6%和4%统一调减为3%。 5、增值额的计税原理 ①按全部销售额计算税款，但只对新增价值部分征税； ②实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除； ③税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，但各环节的纳税人并不承担增值税税款。 引入新课过程： 简短地总结上节课内容，引入新课，流转税是最主要税种。 第一节内容增值税是本书的重点和难点，需要六课时。 此处教授学生正确区分两类纳税人，举实例说明。 山东建筑大学备课纸 6、应纳增值额的计算 一般纳税人应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 当期销项税额=销售额×税率 （在税率确定的情况下，主要在于正确、合理地确定销售额） 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率 （1）销售额及销项税额的确定 销售额是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括向购买方收取的销项税额。 增值税属于价外税，发票上价税合计数=销售额+销售额×税率（销项税额） a、增值税专用发票：分别列明 b、普通发票：合并收取（给消费者、使用单位、小规模纳税人只能开具普通发票，而不开具增值税专用发票）需要先换算。 不含税销售额=含税销售额／1+税率或征收率 特殊情况下销售额的确定： ①折扣销售：因购货数量大等原因，给予价格优惠。如：买10件优惠5%。 销售折让：货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，给予价格折让。 销售折扣：鼓励购货方及早付清货款给予的折扣优待。如：10天内付款，折扣2%，30天内全部付款，不扣减折扣额，视为一种理财费用。 前两种情况如果销售额和折扣、折让额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额计算增值税，如另开发票，均不得扣除；销售折扣发生在销货后，不得从销售额中减除。 ②