税务会计例题增值税.docVIP

【例1】：某企业为一般纳税人，适用的增值税税率17％，2009年6月有关的生产经营业务如下： 1）销售甲产品给某大商场，取得不含税销售额80万元；另开具普通发票，取得销售甲产品的送货运费收入5.85万元。 2）销售乙产品，取得含税收入29.25万元。 3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。 4）购进货物取得专用发票，注明进项税额为10.2万元，另支付运费6万元，取得运费发票。 5）购进免税农产品，支付收购价30万元，支付运费5万元，取得相关票据。 要求：计算该企业2009年6月应缴纳的增值税税额。 1）计算甲产品的销项税额： 80(17％＋5.85÷（1＋17％）(17%=14.45（万元） 2）销售乙产品的销项税额： 29.25÷（1＋17％）(17％＝4.25（万元） 3）自用新产品的销项税额： 20(（1+10%）(17%=3.74（万元） 4）销售旧摩托应纳税额： 1.04÷（1＋4％）(4%(50%(5=0.1（万元） 5）外购货物可抵扣的进项税额： 10.2+6(7%=10.26（万元） 6）外购免税农产品可抵扣的进项税额： （30(13％＋5(7％）(（1－20％）＝3.4（万元） 7）应缴增值税： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52（万元） 【例2】某自营出口的生产企业为增值税的一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税税率为13％。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税的专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为34万元。上月月末留抵的税额为3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物的销售额为200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 当期不得免征和抵扣的税额＝200×（17％－13％）＝8（万元） 当期应纳税额＝100×17％－（34－8）－3＝－12（万元） 出口货物免抵退税额＝200×13％＝26（万元） 按规定，若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额， 当期应退税额＝当期期末留抵税额＝12（万元） 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期免抵税额＝26-12＝14（万元） 【例3】某进出口公司2005年3月发生如下业务：出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价为20元/平方米，计税金额40000元，退税税率为13％；购进小规模纳税人抽纱工艺品200套全部出口，普通发票注明金额6000元，退税税率为6％，试计算该企业的应退税额。 应退税额 ＝2000×13％＋40000×13％＋6000÷（1＋6％）×6％ 【例4】财达公司1月初发出实际成本为36000元的板材，委托花木家具厂加工产品包装用木箱，同月加工完毕，全部收回，取得专用发票上注明的加工费12000元，增值税款2040元。另支付往返运费1160元（其中运费金额1000元，装卸费160元），已取得合法的运费发票，全部价款已支付。 月初发出材料时： 借：委托加工物资 36000 贷：原材料——板材 36000 支付加工费及增值税时 借：委托加工物资 12000 应交税金——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040 支付往返运费时 准予抵扣的运费进项税额＝1000×7％＝70 元 借：委托加工物资 1090 应交税金——应缴增值税（进项税额） 70 贷：银行存款 1160 结转包装物成本时 借：包装物——木箱 49090 贷：委托加工物资 49090 【例5】购入B材料600千克，每千克单价为9元，增值税进项税额为918元，运杂费1000元（其中运费800元），取得运费发票，货款以银行存款支付，材料尚未到库。 运费产生的进行税额＝800×7％＝56（元） 待扣进项税＝56+918＝974（元） 物资采购入帐成本＝600×9+(1000-800-56)=6344(元) 付款时： 借：物资采购——B材料 6344 待扣税金——待扣进项税 974 贷：银行存款 7138 材料验收入库时 借：原材料——B材料 6344 应交税金——应交增值税（进项税额）974 贷：物资采购——B材料