郑州市税务--热点难点问题.docVIP

热点难点问题（第六期）发布日期：?2011-03-09???信息来源：12366? 1、赠予直系亲属房屋，所涉税种税率。 答：根据财税［2009］111号文件规定，个人无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹房屋的，暂免征收营业税。 根据《中华人民共和国契税暂行条例》第二条规定，房屋赠与需缴纳契税。 根据财税[2009]78号文件规定，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对当事双方不征收个人所得税。 2、房产税的计税原值都包括什么？ 答：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 3、娱乐业营业税下调何时执行？ 答：河南省地方税务局报经省政府同意，将我省娱乐业营业税税率由原来的20％调整为：高尔夫球适用7％的税率，其他娱乐业征税项目适用5％的税率。该政策从2011年1月1日起执行。 4、合伙制律师事务所招收残疾律师是否有税收优惠？ 答：根据财税［2007］92号文件规定，符合条件的安置残疾人企业可以享受免征营业税和企业所得税的税收优惠；对残疾人个人取得的所得按照我省规定暂免征收个人所得税。 5、 保险营销员取得收入如何征税？ 答：根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》[2006]454号文件，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。 6、公司委托第三方投资于股票市场，取得的投资收益是否是免税收入？ 答：根据《企业所得税实施条例》第83条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。委托第三方投资不属于直接投资，取得的投资收益不能作为免税收入。 7、不含税全年一次性奖金收入如何征个税？ 答：根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》国税函【2005】715号文件，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为： （一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以１２的商数，查找相应适用税率Ａ和速算扣除数Ａ； （二）含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数Ａ）÷（１－适用税率Ａ）； （三）按含税的全年一次性奖金收入除以１２的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数Ｂ； （四）应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率Ｂ－速算扣除数Ｂ。 二、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。 8、建筑安装工程工程营业额是否包括购料款？ 答：《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 9、出租写字楼如何征税？ 答：个人出租写字楼，出租人需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税，营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地使用税。其中营业税，税率5%，计税依据为房屋出租收入，包括现金及其他经济利益；城市维护建设税7%，计税依据为交纳营业税税额；教育费附加3%，计税依据为交纳营业税税额；房产税12%，计税依据为房屋出租收入；土地使用税按房屋实际占用土地面积和单位面积税额计算；印花税，合同所载金额的千分之一；个人所得税，按财产租赁所得征税，税率20%，或核定征收，计税据为房屋出租收入，征收率4%。 10、逾期办理税务登记如何处理？ 答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 11、地方教育附加怎么征收？ 答：地方教育附加征收标准为单位和个人统一缴纳增值税，营业税和消费税的2%。 12、取得拆迁补助款项如何缴