《中国税制》考点.docVIP

2013—2014学年闽江学院海峡学院期末考 《中国税制》考点 考试题型 1.单选题（10题，每题2分，共20分） 2.判断题（10题，每题2分，共20分） 3.填空题（5空，每空2分，共10分） 4.匹配题（10题选5题，每题2分，共10分） 5.计算题（1题，共20分） 6.论述题（4题，每题5分，共20分） 考试知识点 单选题（10题，每题2分，共20分） 企业所得税的税率 企业所得税实行比例税率 ① 基本税率为25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 ② 低税率为20％。适用于在中国境内未设有机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的收入与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。（实际征收时为减半征收。） ③ 优惠税率。对小微企业减按20％征收企业所得税，对国家需要重点扶持的重点高新技术企业减按15％征收企业所得税。 政府对节能减排的税改方案 《“十二五”节能减排综合性工作方案》 健全税收支持政策。落实国家支持节能减排所得税、增值税等优惠政策。积极推进资源税费改革，将原油、天然气和煤炭资源税计征办法由从量征收改为从价征收并适当提高税负水平，依法清理取消涉及矿产资源的不合理收费基金项目。积极推进环境税费改革，选择防治任务重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围。完善和落实资源综合利用和可再生能源发展的税收优惠政策。调整进出口税收政策，遏制高耗能、高排放产品出口。对用于制造大型环保及资源综合利用设备确有必要进口的关键零部件及原材料，抓紧研究制定税收优惠政策。 《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。实行节能环保项目减免企业所得税及节能环保专用设备投资抵免企业所得税政策。对节能减排设备投资给予增值税进项税抵扣。 　　完善对废旧物资、资源综合利用产品增值税优惠政策；对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，在计征企业所得税时实行减计收入的政策。实施鼓励节能环保型车船、节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造的税收优惠政策。抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。适时出台燃油税。研究开征环境税。研究促进新能源发展的税收政策。实行鼓励先进节能环保技术设备进口的税收优惠政策。 增值税进项税及运输费用：P39 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税税额。 进项税额的计算：进项税额=买价×扣除率 运输费用是指结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 运输费用的进项税额计算：进项税额=运输费用金额×扣除率（一般为7％） 注意： 结算单据要是普通发票，且要运输单位开出的，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。 外购小汽车、摩托车、游艇等属于个人消费的固定资产不得抵扣其进项税额； 购买或销售免税货物（购进免税农业产品除外）所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣； 凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输发票不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证； 对比不符合的不予抵扣，并且对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行出发； 要填报纸质文件及电子信息的申报文件，并且要在运输发票开具后的90天内； 当铁路运输发票托运人或收货人名称不一致，但铁路运输发票托运人栏或者备注栏注有该纳税人的名称（手写无效）则可以抵扣进项税额 一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税 增值税的税率和征收率 ① 基本税率为17％ ② 低税率为13％包括： 粮食、食用植物油、鲜奶； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、杂志、报纸； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院及其有关部门规定的其他货物； ③ 零税率，针对出口货物，但是对于禁止出口的货物（天然硫磺、麝香、铜及铜合金，其中出口电解铜按17%退税率退还增值税，还有白银等）不适合零税率，还是按照规定的税率征收； 特殊规定：兼营不同税率货物时，若两项销售额分别核算，则分别按照13％和17％征收；若两项销售额不分别核算，则一律按照17％征收 征收率： ⑤对小规模纳税人实行3％的征收率 小微企业所得税的优惠政策 小微企业减按20％征收企业所得税。小微企业的条件如下： ① 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人。资产总额不超过3000万元。 ② 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人。资产总额不超过1000万元。 价内税与价外税*