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某房地产公司偷税案时间：2011-01-06??来源：自创稿件?作者：江苏省阜宁县地税局?【/e/pl?classid=94id=141815评论(/e/pl?classid=94id=141815 0)】 一、基本案情 （一）案件来源 2008年6月中旬，某市地方税务局稽查局（以下简称该局）举报中心接到举报电话，举报某房地产公司（以下简称该公司）假借 “职工集资房名义”开发商品房销售偷逃地方税收。（二）纳税人基本情况 　该公司成立于1996年8月,经济性质为有限责任公司, 注册资本800万元,主要经营房地产开发及销售、建筑材料、装璜材料销售、钢模出租。该公司的纳税信用等级为B级，在分级分类稽查中属于D类,企业所得税征收方式为查帐征收。 （三）主要违法事实 经过对该公司2002至2006年度地方税收政策执行情况的全面检查，发现该公司主要存在以下违法事实：1、是故意假借“职工集资房名义”开发商品房销售偷逃地方税收。2002-2006年期间该企业利用收据收取其开发的商品房价款6361900元，未申报缴纳地方税、费。2、是以开发产品抵顶施工方基建工程款，少列销售收入162500 元，未申报缴纳地方税收。3、是未按规定如实申报缴纳土地使用税，少申报缴纳土地使用税38450元。4、是办理“假按揭”少列销售收入1206560元，未申报缴纳地方税收。该公司虚称为缓解企业内部资金压力，以公司内部三名股东名义办理了六间门面房的银行按揭，收到银行的按揭款共960000元，记入“其他应付款-借款”，房产已过户到股东个人名下，没有作销售处理。六间门面房的合同总价为1206560元。5、预售商品房取得的预收帐款未按权责发生制原则结转销售收入，未申报缴纳企业所得税。该公司至2006年底开发的商品房已全部销售完毕，并交付给业主使用，其预售商品房取得的预收帐款没有按照会计制度规定的原则及时确认销售收入申报缴纳企业所得税。根据该公司提供资料和外围取证显示，2002年至2006年取得预收帐款6361900元、以不动产冲抵工程款162500元、视同销售收入1206050元，均没有作收入账务处理。6、支付借款利息321680元，未代扣代缴个人所得税。（四）定性及处理结果1、依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条、第五条、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条、《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条及《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条、第三条、第四条、第五条《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一条、第二条、第五条、第六条、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二第、第三十五条、第六十三条第一款和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条的规定依法追缴该公司不缴、少缴的营业税388022.50元，城市维护建设税27161.58元，教育费附加11640.68元，城镇土地使用税38450元，土地增值税96145元，企业所得税256094.85元；加收滞纳金223166.65元。 　2、根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第三条、第八条、第九条及国税发［2003］47号《国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知》的规定，责成该单位补扣个人所得税64336元。 　3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，对该公司在账簿上不列、少列销售收入、虚假纳税申报造成不缴、少缴的营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税的行为定性为偷税，处以一倍的罚款，罚款金额453634.08元。 　4、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，对未按规定代扣代缴个人所得税的行为处以少代扣代缴税款50%的罚款，罚款金额32168元。 　鉴于该公司的偷税行为已涉嫌触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款的规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条和国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条及有关规定，将该公司移送司法机关追究刑事责任。 二、稽查方法 　（一）检查预案 　该局接到案件举报后，迅速组织稽查人员围绕纳税人的涉税情况开展调查：一是查询征管系统内该公司的基本登记信息和2002-2006年度纳税申报、缴纳信息，通过查询发现该公司仅申报了几笔印花税，其它税种未申报；二是通过主管税务机关了解税收管理情况。该公司在2002-2006年度期间未有开发项目备案。三是到发改委、规划局、国土局调查该公司开发工程立项审批、建筑面积、可销售面积、土地用途和征用面积等情况。通过调查了解发现该公司在2001年10月以职工集资楼名义申报立项综合楼2幢，建筑面积5