财政与税收第九章.pptVIP

第九章 国家税收 一、学习目的 通过本章学习，使同学们了解和掌握我国现行税收体系及其相关规定、计算过程等内容。具体包括：（1）流转税基本内容及其计算；（2）所得税基本内容及其计算；（3）其他种基本内容及其计算。 第一节 我国现行的税收体系 一、税务部门负责征收管理税种 1．流转税：增值税、消费税、营业税 2．所得税 3．其他税 二、海关部门征收的税种：关税 第二节 流转税税种 一、增值税 （一）概述 （二）征税范围与纳税人 （三）税率 基本税率 17% 低税率 13% 购买农产品：10% 运输费按10%扣除率计算 小规模企业征收率：6%（工业企业）4%（商业企业 （四）应纳税额的计算 1．一般纳税人 2．小规模纳税人 3．进口货物应纳税额的计算=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格（货价、运输费、保险费等）+关税 例：某外贸进口公司当月从某外国进口140辆轿车，每辆价格8元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%，试计算该公司应纳的消费税和增值税。 解：应纳关税税额 应纳消费税税额=组成计税价格×消费费税率 = ×消费税税率 应纳增值税税额=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率 二、消费税 （一）概述 （二）税目、税率 （三）税额的计算 从价定率：应纳税额=销售额×税率 从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额进口应纳税消费品按组成计税价格和规定计算应纳税额 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格= 例1：某烟厂本月销售乙类卷烟500箱，每箱900元，共领用烟丝价款351000元（含税价），计算应纳消费税。 解：乙类卷烟销售额= 烟丝不含税价= 计税销售额= 应纳消费税= 例2：某酒厂向一食品节捐赠本厂商品400瓶，每瓶市场单价37元，计算应交纳的消费税（税率为10%）。 解：应纳消费税= 三、营业税 1．概述：对我国境内提供应税劳务，转让列形资产，销售不动产的单位和个人征收的一种税。 2．税目：税率 3．应纳税额=营业额×税率 第三节 所得税 一、企业所得税 1．概述：就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2．纳税人 3．税率 4．应纳所得税额=应纳税所得额×税率 =收入总额－准予扣除项目金额 二、外商投资企业和外国企业所得税 1．概述 2．纳税人和征税对象 3．税率 4．优惠政策 三、个人所得税 （一）概述 （二）纳税人 （三）应税项目 （四）税率 1．现行个人所得税税率表：九级超额累进税率（陈共教材P269） 2．个人所得税税率表：五级超额累进税率。 3．三级超额累进税率 速算扣除数：全额累进税率计算的税额与超额累进税率计算的税额之差。 例：某人99年月收入1500元时， 全额税额= 超额税额= 速算扣除数= 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 例1：某外资企业中一外国专家（非居民纳税人），1995年3月份取得工资收入10000元人民币，其应纳个人所得税为多少？ 例2：1995年1月1日，某个人与某事业单位签订承包合同，经营招待所承建期一年，其个人全年上交费用30000元，年终招待所实现利润总额85000元，其应纳税人所得税额为多少？ 例3：某演员一次取得表演收入3000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为24000元，应纳个人所得额为多少？ 第四节 其他税种 一、土地增值税 1．概述 2．纳税人：在中华人民共和国境内转让房地产并取得收入的单位和个人。 3．课税对象：转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物所取收入。 转让房地产所得，减除相关了成本、费用及税金后的金额，即转让房地产的增值额。 4．税率 5．准予扣除项目 （1）取得土地使用权时支付的金额（地价+相关费用）； （2）开发土地的成本； （3）房地产开发费用； （4）旧房及建筑物的评估价格； （5）与转让房地产有关的税金； （6）财政部规定的其他扣除项目。 6．应交税额的计算 应纳税额=全部增值额×适用税率－扣除金额×速算扣除比例 例：某纳税人转让房地产取得收入400万元，扣除项目金额为100万元，计算其应纳土地增值税税额。 二、关税 1．概述：海关对进出关境的物品征收了一种税。 2．课税对象：进出我国国境的货物或物品。 3．纳税人：经营进出口货物的收、发货人。 4．税率：进口税率 出口税率 5．计算：应纳税额=进（出）口应税货物数量×单位