《财政与税收》b.pptVIP

§2.1 税收的概念与特征 一、税收的概念 (一)税收的起源与发展 　　夏“贡”、商“助”、周“彻”是我国税收 的雏形 　　春秋时期鲁国的“初税亩”标志着我国 税收进入成熟阶段 §2.2 税制要素P41 　　　税制是税收制度的简称，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称，属于上层建筑，为一定的经济基础服务。税制有狭义与广义之分。 一、纳税人 ? 概念 二、课税对象 ? 课税对象的概念与分类 ? 相关概念 税目 　　　是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围， 代表征税的广度。同时也便于使用不同税率区别对待。 　　　税目的设置P43 列举与概括 子目与分目 如消费税的税目　　　　　　　　　 税率 三. 化妆品 30% 九. 小汽车(税目) 1. 乘用车(子目) (1)汽缸容量≤1.0 升(分目) 1% (2)汽缸容量1.0升至1.5升 3% 计税依据 是课税对象在量上的具体化，又称税基，是计算应纳税额的依 据。可以是课税对象的价格（价值）额或者数量。即从价计征或从 量计征。 如化妆品，以销售价格为计税依据 汽油，以销售数量(升)为计税依据 税源 是税款的最终来源，即国民收入分配过程中形成的各社会成员 的收入。 　　　 税源与课税对象可以一致，也可以不一致。 税源是国家运用税收对经济进行调节的归宿点。 征税对象是国家运用税收对经济进行调节的作用点。 三、税率 ? 概念 是应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。 税率＝税额/课税对象数额 税率体现征税的深度，直接关系到国家的财政收入的多少和纳 税人的负担，是税收制度的中心环节。 税率有名义税率和实际税率之分。 ? 税率的形式 比例税率： 定额税率： 累进税率： 全额累进税率下 　甲应纳税额＝1000×5%＝50元 　乙应纳税额＝1001×10%＝100.1元 　乙收入比甲多1元，应多纳税50.1元 超额累进税率下 　甲应纳税额＝1000×5%＝50元 　乙应纳税额＝1000×5%＋1×10%＝50.1元 　乙收入比甲多1元，应多纳税0.1元 附加： 例：增值税、消费税、营业税对实际缴纳的税额附加3%作为基础教 育经费来源之一，称教育费附加。 日化厂生产销售化妆品，销售额100万元，消费税税率30%， 缴纳消费税税额=100×30%=30万元， 缴纳教育费附加=30×3%=0.9万元 加成： 例：劳务报酬所得适用20%的税率征收个人所得税，对一次应税所得超过2万元以上不超过5万元的部分加征五成。 王先生应纳税所得额3万元， 缴纳个人所得税税额=3 ×20% +1×20% ×50% 　　　一般是指在商品流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的环节。根据纳税环节多少可以有： 一次课征制、两次课征制和多次课征制。 五、纳税期限 ? 纳税期限的含义和种类　　 ? 纳税期限的确定 　　　视不同情况可长可短： 根据国民经济各部门生产经营的不同特点(如季节性)及不同的课税对象(税种的性质)决定 根据纳税人应缴纳税款的数额大小决定 根据纳税行为发生的情况决定，可按次纳税 应有利于保证财政收入，防止偷漏税。 六、减税与免税(税收优惠、税式支出) ? 概念 例：个人所得税免征额800元，税率20% 纳税人甲收入1000元， 应纳税额=(1000 － 800) ×20%=40(元) 纳税人乙收入1200元， 应纳税额=(1200 －800) ×20%=80(元) 纳税人丙所得600元 ？ 应纳税额=(600 －800) ×20%= － 40(元)？ ? 违章行为可分为两类 ? 违反税法所规定的义务如不按规定的期限办理纳税申报 ? 实施税法禁止的行为如偷税、骗取出口退税 ? 处罚措施包括：行政处罚、刑事处罚 八、纳税办法 税款缴入国库的方法 ? 课源法：由扣缴义务人代扣代缴税款 ?申报法：由纳税人自行申报缴纳税款 九、纳税地点 纳税人缴纳税款的地点 ? 纳税义务(应税行为)发生地 ? 纳税人所在地 ? (总机构)汇总纳税 §2.3 税收分类与税制结构P28 一、税收分类 （一）按课税对象