关税与税法的题目解析.pptVIP

税法与关税 第10页 题目导入 1：宁波粮油进出口公司副食加工厂为一般纳税人，2010年6月份发生以下经济业务（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税1万元；从粮食收购部门收购小麦，取得的增值税专用发票上注明增值税税款为3.5万元，购进的农产品均已验收入库；（2）清理出一堆霉烂变质的杂粮，经核查该批杂粮不含税款的购进价为6万元，进项税额已经抵扣；（3）外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款是8万元，税款为1.36万元，本月份将这批钢材转移到本厂粮食仓库的在建工程；（4）本月销售大米、面粉取得不含税收销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收人4万元。（5）购进设备一台，增值税专用发票上注明价款100万元，税款17万元，用于技术改造。(6)销售饲料1万吨,每吨不含税价200元,销售额200万元,请问该加工厂是否需要缴纳城市建设维护税和教育费附加?应缴纳多少城市建设维护税和教育费附加(该加工厂位于市区)?该工厂6月份是否需要交纳增值税？应该增收多少增值税？如何填写纳税申报？ 城市建设维护税 1.纳税人:承担城市维护建设税纳税义务的单位和个人，缴纳增值税、消费税、营业税（流转税）的单位（不包括进口货物者）和个人为城市维护建设税的纳税人。 2.征税范围:包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。 3.纳税环节:即三税的纳税环节(消费税,增值税,营业税) 4.税收优惠:(1)海关对进口产品征收增值税、消费税时，不同时征收城市维护建设税 (2) 对于由于减征、免征增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已经缴纳的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税时，不退还已经缴纳的城市维护建设税 (3)城市维护建设税由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，并随同增值税、消费税、营业税征收的，因此减免增值税、消费税、营业税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设税一般不能单独减免。但是如果纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。 按照以上的需要纳税 教育费附加 1.纳税人：凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加 2.征税范围：凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应该缴纳教育费附加。 3.纳税环节：教育费附加的纳税环节比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理，即教育费附加分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳 4.税收优惠：（1）海关代征消费税、增值税的进口产品，不征收教育费附加。 （2）经税务机关批准免征增值税、消费税和营业税的，同时免征教育费附加。 （3）安置残疾人就业的单位（含福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人用人单位）符合免征营业税的，同时免征教育费附加 按照以上的需要纳税  计税 1.计税公式:应纳税额=实际缴纳的“三税”税额之和×适用税率 2.税率 :城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例。实行差别比例税率，即按照纳税人所在地的不同，实行了三档地区差别比例税率。具体为： (1).纳税人所在地为城市市区的，税率为7%。 (2).纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。　 (3).纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1%。　　 3.城建税的适用税率，应在按纳税人所在地的规定税率执行。但下列两种情况，可安缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税： （1）由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代收代扣的城建税按受托反所在地适用税率计算。 （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营期间地缴纳“三税”的，城建税按经营地适用税率计算。 4.计税依据 城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”之和。纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。但纳税人在被查补“三税”和被处罚时，应同时对其偷逃的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 题目分析 1.根据城市维护纳税人规定:凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税和教育费附加的纳税义务人.所以该厂需缴纳城市维护建设税和教育费附加,又因该厂 无符合税收优惠,所以无优惠. 2.因为该厂位于市区,所以税率为7%. 3.根据城市建设维护税公式:应纳税额=(实际缴纳的增值税