消费税(学生复习专用).docVIP

（▲考点）一、 消费税的纳税人与纳税范围 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 主要为4类产品，征税范围： 特殊消费品 奢侈品和非生活必需品 高能耗及高档消费品 不可再生和不可替代的稀缺消费品 （▲考点）二、消费税的税目与税率 （一）税目 1.烟：卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。 2.酒及酒精：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒、酒精 3.化妆品 4.高尔夫球及球具 5.高档手表（不含税价格1万元以上） 6.游艇 7.木制一次性筷子 8.实木地板 9. 贵重首饰及珠宝玉石 10.鞭炮、焰火 11.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目 12.汽车轮胎（不包括拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用胎） 13.摩托车 14.小汽车 脸上浓【1妆】艳抹，手戴【2高档手表】，脖子上挂着【3贵重首饰及珠宝玉石】；吃则【4木制一次性筷子】，抽着【5烟】，喝着【6酒和酒精】；住则【7实木地板】，出则以车代步——小路【8摩托车】，公路【9小汽车】，水路机动【10游艇】，不怕爆【11胎（汽车轮胎）】，只忧【12汽油】不够；闲时玩玩【13高尔夫球及球具】,乐时放放【14鞭炮焰火】； （▲考点）（二）消费税税率 ◆我国消费税税率适用的一般规定 1.比例税率 2.定额税率：黄酒、啤酒、成品油 3.比例税率加定额税率：卷烟、白酒 三、消费税的纳税环节 生产环节 纳税人生产的应税消费品：销售 自产自用：移送使用 委托加工：提货的当天 进口环节：报关进口 零售环节：零售 【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（ ）。 A．金银首饰的进口 B．化妆品的零售 C．卷烟的批发 D．金首饰的零售 【答案】CD （▲考点）四、消费税从价定率的计算 纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。 应纳税额=销售额×税率 纳税人将应税消费品和非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的不含税销售额为计税依据。 （一）企业自产应税消费品 1、基本销售行为 应纳税额=销售额×税率 （ 与增值税中的销售额含义相同） 例4-1 某酒厂年销售白酒2000吨，年销售额预计880万元。9月份销售白酒150吨，对外销售不含税单价6500元/吨，销售散装白酒10吨，单价5000元/吨，款项全部存入银行。 若酒厂销售给销售部的白酒价格为4100元/吨、散装白酒3100元/吨，如何核算？ 若国税局核定的最低计税价格为白酒5900元/吨，散装白酒4200元/吨，如何计算消费税？ （▲考点）3、外购应税消费品已纳税款的扣除 仅限于外购已税消费品用于连续生产应税消费品 1已税烟丝生产的卷烟 2已税化妆品生产的化妆品 3已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 4已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 5已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎 6已税摩托车生产的摩托车（如用两轮摩托车改装三轮7摩托车） 7已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 8已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 9已税实木地板为原料生产的实木地板 10已税石脑油为原料生产的应税消费品 11已税润滑油为原料生产润滑油 注意： （1）可扣的有10个税目，不包括四大类。酒类、小汽车、高档手表、游艇。 （2）不得扣税的子目：卷烟、雪茄烟、汽油、柴油、溶剂油、航空煤油、燃料油 抢劫成风，不要再戴【高档手表】了；禁【酒】令行，不要在马路上飙车【小汽车】；海盗猖獗，不要再开着【游艇】兜风； （3）按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。 需自行计算抵扣，不同于增值税的凭专用发票抵扣。 当期准予扣除已纳税款= 外购应税消费品的买价×适用税率 外购应税消费品的买价=期初库存买价+当期购进买价-期末库存买价 （4）纳税人用外购已税珠宝玉石生产的应在零售环节纳税消费税的金银首饰，在计税时不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。 例4－2 某卷烟厂8月外购烟丝价款100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元，当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为28个标准箱，每标准条调拨价格40元，共计280000元。当月应纳的消费税额为？ 练习： 某卷烟厂用外购烟丝生产卷烟，2006年10月以每条100元（不含增值税）的价格对外调拨销售40标准箱，取得销售收入100万元。当月月初库存外购烟丝账面余额为60万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额40万元。试计算该厂当月生产销售卷烟应纳的消费税税额。 下列外购商品中已缴纳的