增值税的知识点总结.docVIP

第五章 增值税 第一节 增值税概率 一、【增值税】是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 二、增值税的三种类型 类型 特点 优点 缺点 生产型 增值税 确定法定增值税不允许扣除任何外购固定资产价款 法定增值额理论增值额 保证财政收入 不利于鼓励投资 收入型 增值税 对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 法定增值额=理论增值额 完全避免重复征税 给以票扣税造成困难 消费型 增值税 当期购入固定资产价款一次全部扣除 法定增值额理论增值额 体现增值税优越性，便于操作 —— 三、我国增值税的特点： ①消费型增值税 ②以票扣税为主 ③划分两类纳税人（一般纳税人、小规模纳税人） ④价外计税 四、增值税的性质 ①以全部流转额为计税销售额 ②税负具有转嫁性 ③按产品或行业实行比例税率 第二节 征税范围及纳税义务人 征税范围的一般规定 一般规定 ①销售或进口的货物（有形动产）②提供的加工、修理修配劳务 （应税劳务与非应税劳务划分） 特殊规定 ①特殊项目②特殊行为: 视同销售货物行为（重点)、混合销售 货物行为、兼营非应税劳务行为③其他征免税规定 1、下列各项中，应征收增值税的是（ ）。 A、销售商品房 B、提供娱乐服务劳务 C、销售自来水 D、转让商标使用权 2、在以下单位或者个人中，不是增值税的纳税人的是（ ）。 A、进口固定资产的企业 B、销售商品房的公司 C、零售杂货的个体户 D、生产销售家用电器的公司 属于征税范围的特殊项目 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 3、根据增值税法律规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。 A、电力公司销售电力 B、银行销售金银 C、汽车修理厂提供修理业务 D、保险公司提供保险劳务 征税范围特殊行为 1、混合销售行为 2、兼营非应税劳务行为 3、视同销售货物行为：货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为。(8种 ） 【混合销售行为】一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。 ?税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。 【兼营非应税劳务】增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 .?税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况，判定是分别征税还是合并征税。分别核算，各自交税；未分别核算，由税务机关核定销售额。 应用举例：　　（1）建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业务；　　（2）酒店提供就餐和住宿服务，又设了商场　　总结：分别核算，各自交税。 四、 比较混合销售与兼营非应税劳务 行为 判定 税务处理 混合销售 强调同一项销售行为存在两类经营项目的混合，二者有从属关系 依纳税人经营主业，只征一种税 兼营非应税劳务 强调同一项纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系 依纳税人核算水平： 分别核算：分别计算 未分别核算：从高税率 1.王府井百货商场销售给民生中学100台电脑用于装备计算机教室，价值100万元，该商场用货车送货上门，收取1000元的运费。属于何种行为？如何纳税？ 2.如王府井百货商场下设一个餐饮服务中心，为顾客提供饮食服务，月营业额为10万元人民币；王府井百货商场月货物销售额为1亿元人民币。属于何种行为？如何纳税？ 视同销售货物的八种行为 1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：收到代销清单时，发生增值税纳税义务。 在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 2）销售代销货物——代销中的受托方：售出时发生增值税纳税义务 按实际售价计算销项税 取得委托方