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2005年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（一）2005-8-10 0:0　　【大中小】【打印】【我要纠错】　　一、单项选择题　　1、某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物，2004年10月末计算出的期末留抵税款为12万元，当期免抵退税额为18万元，则当期免抵税额为（）。　　A、0　　 B、6万元　　C、12万元　　D、18万元　　正确答案：B　　解析：当期应退税额＝12万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝18－12＝6万元。　　2、某企业2003年以200万元进口了一台生产设备；2004年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复运进境前的运费保险费3万元，进口关税税率为6％，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为（）。　　A、2.58万元　　B、3万元　　C、2.4万元　　D、12万元　　正确答案：C　　解析：根据今年教材规定：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税＝（35＋5）×6％＝2.4（万元）。　　3、下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）。　　A、载重量不超过1吨的渔船　　B、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车　　C、外籍人员的汽车　　　　　 D、非机动车船　　正确答案：D　　解析：A、B为免税项目，C为非应税项目。　　4、某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2003年、2004年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：　　经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2004年该企业的应纳企业所得税额为（）万元。　　A、37.5　　 B、46.5 　　C、49.5 　　D、61.5　　正确答案：C　　解析：本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的方法解决。　　故2004年该企业应纳企业所得税额：210×15％＋（100－80）×30％＋80×15％＝49.5（万元）。　　5、下列货物中只免税但不退税的项目有（）　　A、来料加工复出口货物　　B、进料加工复出口货物　　C、从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网鱼具　　D、计划内出口原油　　正确答案：A　　解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD都属于规定可以退税的项目。　　6、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返行为的有关规定（）　　A、冲减当期增值税进项税金　　B、计算销项税　　C、征收营业税　　　　　　　　D、计入营业外收入不征流转税　　正确答案：A　　解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。这是2005年新增考点。　　7、下列具有特定目的的税种有（）　　A、资源税　　B、企业所得税　　C、城建税　　D、房产税　　正确答案：C　　解析：城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。　　8、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2004年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（）　　A、5925元　　B、5125元　　C、2975.81元　　D、2750.63元　　正确答案：C　　解析：（1）应纳税所得额＝30000－800－3200＝26000（元）　　（2）应纳税额＝（26000×25％－1375）×18÷31＝2975.81　　9、某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税（）　　A、按烟厂的调拨价格从价计征　　B、按烟厂的调拨价格和数量复合计税　　C、按门市部的售价从价计征　　　D、按门市部的售价和数量复合计税　　正确答案：B　　解析：卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格　　10、下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是（）。　　A、出让国有土地使用权　　　B、国家征用的房地产　　C、出租房地产并取得收入　　D、房地产开发公司的代建房行为　　正确答案：B　　解析：C项出租房地产并没有改为土地使用权的权属，不属于土地增值税的征税范围。　　11、某企业新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为7