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纳税筹划Tax Planning 主讲 四川大学经济学院副教授 贾文 Email: jiawen1128@163.com 课程简介 #课程的基本性质 #课程的主要特点 综合性 复杂性 实践性 #课程的学习方法 树立清晰的目标意识 细心体会，举一反三 知识与案例相结合 主要参考书目： 1.各类国家税收、或中国税制、或税法教材与习题 2.税法及纳税操作，苏春林主编，中国人民大学出版社 3.税收筹划教程，毛夏鸾主编，首都经贸大学出版社 4.工商企业纳税筹划研究，贾文著，电子科技大学出版社 第一章纳税筹划概述 第一节 纳税筹划的概念和作用 一、纳税筹划的内涵分析 （一）关于纳税筹划内涵的争论 （二）纳税筹划与税收筹划的区别 （三）纳税筹划的一种参考定义 从一个小案例看纳税筹划 二、纳税筹划的特征和职能 合法性 超前性 整体性 目的性 专业性 特征 三、纳税筹划与偷税、避税和节税的关系 四、偷税的法律责任分析 行政责任（《税收征管法》第六十三条） 　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。? 　　?扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 刑法修正案（七） “纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。” “对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 “有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。” 第二节 纳税筹划的对象和任务 一、纳税筹划的一般对象 纳税筹划的一般对象是企业财务行为与国家征税行为之间的互动关系。 （一）纳税筹划的对象不同于单纯的企业经营行为 （二）纳税筹划不同于单纯的纳税申报 （三）纳税筹划是站在企业的立场上处理企业经营管理与国家税收的互动关系 （一）筹资活动与国家税收的互动关系 （二）资金营运活动与国家税收的互动关系 （三）投资活动与国家税收的互动关系 （四）活动与国家税收的互动关系 三、纳税筹划的根本任务 纳税筹划的根本任务，是在充分研究和正确处理企业财务行为与国家征税行为互动关系的前提下，站在企业的角度上，并在国家税收法律制度的约束边界内，趋利避害，从而减轻税负并实现企业利益的最大化。 第三节 纳税筹划的功能分析 一、纳税筹划的微观功能 （一）提高企业经济效益 （二）提高经营管理水平 （三）树立企业良好形象 二、纳税筹划的宏观功能 （一）保障税法顺利实施 （二）优化产业结构，促进资源合理配置 （三）促进国家税收总量增加 第四节 纳税筹划的节税原理 按节税目标 绝对节税 相对节税 按节税机制 直接节税 间接节税 按决策类型 确定型节税 风险型节税 非确定型节税 模糊型节税 按节税技术是否单一 单一型节税 复合型节税 第二章纳税筹划的技术方法 一、免税技术 （一）概念 免税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象，从而免除税负的纳税筹划技术。 （二）特点 ⒈简单易行 ⒉适用范围狭窄，不能普遍运用 ⒊有一定的风险性 （三）操作要点 ⒈尽量争取更多的免税待遇 ⒉尽量使免税期最长化 二、减税技术 （一）概念 减税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税额而直接节税纳税筹划技术。 （二）特点 ⒈简单易行 ⒉适用范围狭窄，不能普遍运用 ⒊有一定的风险性 （三）操作要点 ⒈尽量争取减税待遇并使减税最大化 ⒉尽量使减税期最长 [案例] 八方建设集团公司是一家从事建筑施工为主的工程施工企业，自2008年起，从传统的商品房建筑装修逐渐转向以从事国家重点扶持的公共基础设施项目的建设施工，主要是港口码头、机场、铁路、公路、水利等项目的工程施工。 按照《中华人民共和国企业