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一、增值税： 销项税 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 视同销售行为： ①将货物交付他人代销; 销售代销货物; 非同一县(市),将货物从一个机构移送他机构用于销售; 将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 将自产、委托加工或购买货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 从销售方取得的专用发票上注明的增值税额；（包括购进固定资产） 海关完税凭证上注明的增值税额； 购进免税农产品（买价×13％）； 支付的运输费用（运费×7％）。 （2）不得抵扣的进项税额 用于非应税项目（在建工程、房屋不动产）的购进货物或应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失（管理不善，不包括自然灾害）的购进货物及相关的应税劳务； 3、进项税转出： 购买的材料用于非应税项目、集体福利、个人消费、非正常损失 二、企业所得税： 应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额-弥补以前年度亏损 应纳税额=应纳税所得额×25% （一）纳税调整项目： 1、调增项： (1)借款利息支出（向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。） （2）职工工会经费（工资总额×2%）、职工福利费（工资总额×14%）、职工教育经费（工资总额×2.5%） (3)公益、救济性的捐赠（不超过年度利润总额12％） 公益性捐赠，是指企业通过“公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 (4)业务招待费（发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰）。当年销售（营业）收入包括“主营业务收入”、“其他业务收入”，不包括“营业外收入”) (5)业务广告费和宣传费（不超过当年销售（营业）收入15％） （6）不得扣除的项目：（税收滞纳金，行政罚款） 2、调减项： （1）加计扣除（研发费实际发生额的150％，支付给残疾职工工资200％扣除） （2）免税收入（国债利息收入） （二）弥补以前年度亏损（从下一纳税年度开始，最长不得超过5年） 三、所得税会计 所得税费用=当期应交所得税+递延所得税 （一）应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝（利润总额＋纳税调整额）×所得税税率 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 （二）递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产) （7）职工教育经费（应付职工薪酬）：超过工资2.5%的部分是可抵扣暂时性差异 （8）广告费（销售费用）：超过当年销售（营业）收入15％的部分是可抵扣暂时性差异 资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。 资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。 2、递延所得税资产、递延所得税负债 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率 借：递延所得税资产 贷：所得税费用（资本公积—其他资本公积）————可供出售金融资产 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率 借：所得税费用（资本公积—其他资本公积）————可供出售金融资产 　 贷：递延所得税负债 四、工资、薪金个人所得税 级数 全月应纳税所得额（减3500后） 税率(%) 速算扣 除 数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 应纳税额=（月收入额—3500元）×适用税率—速算扣除数 月收入额=当月应发工资（包括奖金、津贴、补贴）—“五险一金” 五、房产税 自用房产：从价计征，应纳税额=余值×1.2%=原值×(1-扣除比例)×1.2%（扣除比例为10％～30％） 出租房产：从租计征，应纳税额=租金×12% 六、车船税 七、城镇土地使用税 应纳税额=计税土地面积×适用税额 八、城市维护建设税、教育费附加 应交城建税=(增值税+消费税+营业税) ×适用税率（市区7%，县、镇5%） 应交教育费附加=(增值税+消费税+营业税) ×3% 计划成本法： （1）采购时： 借：材料采购（实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款） （2）