第二讲税法概论(二).pptVIP

我国现行税法体系的内容（实体法） 课内练习 【例题1.多选题】下列关于我国税法分类的说法中正确的有（ B C D ）。 A.流转税包括增值税、消费税和印花税 B.土地增值税属于资源税类 C.烟叶税是属于特定目的税类 D.房产税属于财产税类 【例题2.判断题】：税法适用原则为实体法从新，程序法从旧（ × ）。 §1—4 我国税收管理体制 §1—4—1 税收管理体制的概念 税收管理体系是在 各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分；纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。 税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或者停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。 §1—4—2 税收立法权的划分（一）我国税收立法权划分的现状 §1-4-4税务机构设置和征管范围划分 湖北大学知行学院 湖北大学知行学院 主讲教师：关群 湖北大学知行学院经管系 Email：196367424@ 本次课的重点与难点 重点： 1、了解我国立法机关、立法程序 2、掌握我国现行税法体系 3、掌握我国税收管理体制 难点：1、掌握我国立法机关 2、我国税收管理体制 第二讲：税法体系及税收管理体制 本次课的内容 一、我国税法的制定与实施 二、我国现行税法体系 三、我国税收管理体制 §1—2 税收立法原则、制定及实施 §1—2— 1 立法原则 1、从实际出发的原则（从中国国情出发，尊重客观实际） 2、公平原则（体现合理负担原则，表现为税收负担能力、资源优劣、行业差异。） 3、民主决策的原则（立法过程听取群众意见） 4、原则性与灵活性相结合的原则（法制与因时因地制宜相结合） 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则（根据变化而变化） §1—2— 2 税法的制定 一、税法的制定。税法的制定和实施，包括税收立法和税收执法。 税法的制定中，重点介绍税收立法。 （一）税收立法概念：税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 （二）税收立法机关及法律级次 法律法规分类 立法机关 法律效力 税收 法律 全国人大及常委会制定的税收法律 授权国务院制定的暂行规定及条例（准法律） 除宪法外效力最高 效力高于行政法规 税收 法规 国务院制定的税收行政法规 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 低于法律高于地方法规 目前仅限经济特区 税收 规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 地方政法制定的税收地方规章 不得与法律法规相抵触 在法律法规授权下进行 （三）税收立法程序 1、提议阶段。由国务院授权税务主管部门（财政部、国家税务总局），负责立法的调查研究前期准备，提出立法方案或税法草案，上报国务院。 2、审议阶段。 税收法规由国务院负责审议 审议权限 税收法律经国务院审议后，以议案形式提交人 大常委会。 3、通过和公布阶段 税收行政法规由国务院审议通过后，以国务院总理的个人签名发布实施。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》。（增值税转型） 税收法律在全国人民代表大会或人大常务委员会表决通过后，以国家主席的名义发布实施。例如《中华人民共和国个人所得税法》。（个人所得税免征额修改） 二、税法的实施。实施包括税收执法和守法两个方面。即征纳双方。 实施税法的原则： 1、层次高的法律优于层次低的法律。 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法。 3、国际法优于国内法。 4、实体法从旧，程序法从新（以是否溯及以往） 练习一：税法适用原则为实体法从新，程序法从旧（ ）。 三、税法的地位及与其他法律关系 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与 宪法 税法是国家法律的组成部分，也是依据《宪法》的原则制定的。 税法与 民法 民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法调整方法采用命令和服从，这是由税法与民法的本质区别所决定的。 税法与 刑法 违反了税法，并不一定就是犯罪。两者的区别在于情节是否严重，轻者给予行政处罚、重者要承担刑事责任。 §1—3—1 我国现行税