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第七章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 第三节 企业所得税的税率 第四节 企业所得税应纳税所得额的确定 第五节 企业所得税应纳税额的计算方法 第六节 企业所得税的优惠政策 第七节 企业所得税的申报缴纳 第一节 企业所得税概述 企业所得税，是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其所得征收的一种税。 一、企业所得税的建立和发展　 现行的企业所得税是由内资企业所得税和外资企业所得税合并而成。 （一）内资企业所得税的建立和发展 内资企业所得税是由原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税于1994年合并而来。 1984年9月《国营企业所得税条例（草案）》颁布； 1985年4月《集体企业所得税暂行条例》颁布； 1988年6月《私营企业所得税暂行条例》颁布。 第一节 企业所得税概述 （二）外商投资企业和外国企业所得税的建立和发展 外商投资企业和外国企业所得税，是在原中外合营企业所得税和外国企业所得税的基础上于1991年合并而来的。 1980年9月《中外合资企业所得税》颁布； 1981年12月《外国企业所得税》颁布； 1991年4月和6月《外商投资企业和外国企业所得税法》和《〈外商投资企业和外国企业所得税法〉实施细则》颁布，代替了原有的两个涉外企业所得税。 第一节 企业所得税概述 （三）改革企业所得税制，统一企业所得税法 1.企业所得税改革的必要性 现行内资、外资分设的企业所得税制度已经不能适应新形势发展的需要，在执行中也暴露出许多问题，其中最主要的问题是： 违反税负公平原则，不利于企业公平竞争 税收优惠不同导致税收流失严重 有关企业所得税的法律规范不统一 为了有效解决企业所得税制度方面存在的问题，有必要借鉴国际税制改革经验，尽快统一内资、外资企业所得税。 2007年3月《企业所得税法》颁布，自2008年1月1日起施行。 第一节 企业所得税概述 二、企业所得税的特点 企业所得税不仅具有其他各税的共同特征，强制性、无偿性和固定性，而且作为一个独立的税种还具有如下特点： 征税对象是所得额 应纳税所得额的计算程序复杂 征税以量能负担为原则 一般实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的征收办法 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 一、纳税义务人 （一）纳税人的具体范围 中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或组织。 独立经济核算是指纳税人应同时具备以下三个条件： 银行开设结算帐户 独立建立帐簿、编制财务会计报表 独立计算盈亏 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 一、纳税义务人 （一）纳税人的具体范围 国有企业 集体企业 私营企业 联营企业 股份制企业 外商投资企业 外国企业 其他取得收入的组织 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 （二）居民企业和非居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　 ） 　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 二、征税对象 企业所得税的征税对象：应纳税所得额——是纳税人每一纳税年度取得的生产、经营所得和其他所得。 但并非企业取得的任何所得都是企业所得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象，要遵循以下原则： 必须是有合法来源的所得 应纳税所得是扣除成本后的纯收益 纯收益：收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 必须是实物或者货币所得，各种荣誉性、知识性以及体能、心理上的收益，都不是应纳税所得 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 所得来源的确定 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 转让财产所得： 不动产转让所得按不动产所在地确定 动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地