消费税课件 任务二.pptVIP

本期销售应税化妆品税额=280000*30%=84000 领用外购化妆品可抵扣税额=（20000+150000-45000）*30%=37500 领用委托加工化妆品可抵扣税额=（6000+40000-15000）*30%=9300 消费税额=84000-37500-9300=37200 消费税应纳税额的计算 主讲人：蔡锐 消费税—任务二 销售量的确定 三种计税方法 已纳税额的扣除 销售额的确定 知识回顾 我国现行的消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 征税范围：在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品 纳税环节：生产、委托加工、进口环节 特殊情况为批发、零售环节 计税依据：销售额或销售数量 三种计税方法 方法 计税依据 公式 从价定率 销售额 应纳税额=销售额*比例税率 从量定额 销售量 应纳税额=销售数量*定额税率 复合征收 销售额 和销售数量 应纳税额=销售额*比例税率 +销售数量*定额税率 销售额的确定 生产销售额的确定 委托加工销售额的确定 进口销售额的确定 自产销售 自产自用 自产销售的销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（不含税）。 价外费用注意事项：p84 1、符合条件的代垫运输费用 2、符合条件的政府性基金或者行政事业性收费 3、包装物押金 一年以内，未逾期，不作为价外费用 一年以内，逾期，作为价外费用 超过一年，逾期或未逾期，均作为价外费用 连同销售，均并入应税消费品的销售额 酒类（啤酒、黄酒除外）包装物押金，一律计入销售额。 4、价外费用一般为含税价 非价外费用 视情况而定 自产自用应税消费品 按均价记收入征税 按最高价记收入征税 自产应税消费品用于以物易物、投资入股、抵偿债务 记收入征税 记收入征税 自产应税消费品用于馈赠、赞助、样品、职工福利、奖励、在建工程等 不计 记收入征税 自产应税消费品连续生产非应税消费品 不计 不计 自产应税消费品连续生产应税消费品 增值税 消费税 行为 纳税人将自产应税消费品用于其他方面的，于转移使用时纳税。并以纳税人生产同类消费品的销售价格为计税依据，若无同类消费品价格，则按组成计税价格计算纳税。 自产自用的销售额 同类消费品销售价格：当月、上月或最近月份销售价格的加权平均价。其中，价格明显偏低并无正当理由的或无销售价格的应排除在外。 基本公式： 组成计税价格=成本+利润+消费税 消费税=组成计税价格*比例税率 从价定率法计算纳税的组成计税价格（P85） 组成计税价格= 例一 兴发酒厂在国庆节来临之际，以10t酒精为原料（合计成本20万元）生产了20t葡萄酒发放给职工作为福利，兴发酒厂无该类葡萄酒销售价格。问兴发酒厂葡萄酒的组成计税价格和应交消费税是多少？ （注：该葡萄酒平均成本利润率为5%，消费税税率为10%） 基本公式： 组成计税价格=成本+利润+消费税 消费税=组成计税价格*比例税率+销售量*定额税率 复合征收法计算纳税的组成计税价格 组成计税价格= 例二 兴发酒厂在国庆节来临之际，以10t酒精为原料（合计成本20万元）生产了20tB类白酒发放给职工作为福利，兴发酒厂无该类白酒销售价格。问兴发酒厂白酒的组成计税价格和应交消费税是多少？ （注：该白酒平均成本利润率为5%，消费税税率为20%+1元/千克） 委托加工的销售额(p85) (源泉控制：由受托方代收代缴) 按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 若为从价定率计税消费品： 若为复合征税应税消费品： 材料成本：委托方提供加工材料的实际成本 加工费：受托方向委托方收取的全部费用，包括代垫辅助材料费成本和加工劳务收费。 例4-1（p88） 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品。甲企业为乙企业提供原材料，受托加工合同上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元，支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。消费税税率为10%。则乙企业应代收代缴的消费税额为： 进口销售额 进口应税消费品以其组成计税价格为销售额，包括关税完税价格、关税和消费税。 若为从价定率计税应税消费品： 若为复合征税应税消费品： 关税完税价格为海关核定的关税计税依据 关税=关税完税价格*关税税率 例4-2 某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税完税价格为54000元，进口关税税率为25%。则其应纳消费税额为： 关税=关税完税价格*关税税率 =54000*25%