1汇算清缴前应注意事项.ppt

第一部分 企业所得税汇算清缴 概述：纳税人在纳税年度终了后规定的申报期内，依照税收法律、行政法规、规章及其他有关企业所税的规定，结合月（季）预缴企业所得税的数额，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料，结清全年企业所得税税款的行为。年度申报期为年度终了后5个月内。在规定的申报期内，企业无论盈利或亏损，均应按时向主管税务机关进行纳税申报，办理汇算清缴。 要求：纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 1、关注本纳税年度已发生成本费用、支出的发票问题； 2、本年度应确认的收入、收益问题； 3、应计提、应摊销的成本费用问题； 4、会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题； 5、会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移交的完整问题； 6、相关税务审批或备案手续的办理 企业所得税汇算清缴前对年度申报表的简单审核 一、税务机关只审核申报表数据的逻辑关系，不对真实性进行审核，真实性由企业自行申明法律责任。 1、审核：基础信息表第十三行 （8）前五个年度尚未弥补亏损额（供填报A4时参考）有无数据，如有数据的应在（CTAIS查询机）申报征收查询→申报查询→企业所得税弥补亏损查询。查询后并打开A4表，按年度分开填列年度亏损额。 2、审核：基础信息表第二十二行 （12）是否享受“过渡期”减免税优惠（供填报A5表37行参考） 3、审核：企业所得税纳税人基础信息表第三十二行（22）本年属期内增值税全部销售收入合计。并与ctais所申报的增值税销售额和所得税季度申报核实比对。 4、审核：附表三（纳税调整项目明细表）扣除类项目。 5、审核：附表四（企业所得税弥补亏损明细表）与第1条同时使用。 6、审核：附表五（税收优惠明细表）先核实第四十五、四十六行有无数据。享受企业所得税优惠政策或已备案的企业，要审核第二、三、四、五项目的数据是否填正确。 7、审核：附表八（广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表）。 8、审核：附表九主要是折旧、摊销年限的审核。 二、根据所得税法第四十三条规定进行必须填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，市局（临国税发〔2009〕38号）。 1、收入，核查企业收入是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。 2、成本，核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平。 3、费用，核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前扣除列支项目是否超过税法规定标准。 4、补亏，用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补，（5年内） 目的：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应缴纳的所得税额。 特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调帐的只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳税所得额，不影响企业的税前利润。 汇算清缴的程序。 第一：汇算清缴前 1、对按照规定属于事前备案的减免税优惠政策，纳税人应按要求在汇算清缴期内，汇算清缴申报前完成备案手续。 2、对按照规定属于事后备案的减免税优惠政策，纳税人应按要求在汇算清缴期内，汇算清缴申报的同时完成备案手续。 3、自2011年1月1日起，企业资产损失税前扣除不再实行审批制度，改为由企业根据其资产损失的类型向主管税务机关自主实行清单申报和专项申报税前扣除（表单式样见附件）。专项申报税前扣除的资产损失，需同时附送相关证据资料。未经申报的资产损失，不得在税前扣除。清单申报和专项申报的证据资料企业需完整留存备查。企业进行清单申报和专项申报时间为企业所得税年度汇算清缴申报前，最迟不得超过年度汇算清缴申报。 专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。 第二：如实填写和报送下列有关资料： （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； 　（三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （