第2章 货币资金与往来款项.ppt

第一节　货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度 　1、现金的限额管理（P16）　 （1）库存现金限额一般应为企业3-5天的日常零星开支数额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 （2）超过库存限额部分必须在当天或次日上午解交银行，以保证现金安全。 2.现金收支的规定： 　　 （1）开户单位现金收入应当于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存。 　　 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。  　　（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 　　 　 （4）企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。 （5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库“，不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得私设“小金库”。 3.现金使用范围 （P17）（七项） （二）现金的核算方法 一切现金收付业务，小企业必须取得或填制合法的原始凭证作为收付款书面证明。需注意，凡是发生从银行提取现金或将现金存入银行的业务，为避免重复记账，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 1、现金的总分类核算 现金总账应由不从事出纳工作的会计人员负责登记，可根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果小企业日常的现金收支业务量比较大，为简化核算工作，也可根据总记账凭证或科目汇总表进行定期汇总登记。 现金日常会计处理与以前学过的会计处理一致（本讲略），现金清查处理有异（后面章节讲解）　　 2、现金明细分类核算 （1）设置现金日记账 采用订本式账簿（防止抽换帐页） （2）日清月结，账款相符 每日终了，注意保持实际库存现金数≤规定的库存现金限额，月终，如发现有账款、账证不符，应及时查明原因并按有关规定进行处理。 （3）有外币现金的小企业，应当按人民币和各种外币分别设置“现金日记账”进行明细核算。 （4） 现金清查 包括出纳人员每日的清点核对和清查小组的定期或不定期清查。 出纳员：每日将库存数与现金日记账的余额核对，如是记账差错，及时更正；如发现现金短缺或溢余，应查明原因，明确责任，及时处理； 清查小组：出纳员必须在场，主要是检查有无挪用现金、“白条顶库”等情况，对于超限额留存的现金，应及时送存开户银行；对于记账差错，应及时予以更正；对于现金短缺或溢余，应及时处理。 （4） 现金清查 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”等账户，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”账户，贷记“库存现金”账户； 如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记“库存现金”账户，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”账户，现金溢余金额超过应付给有关部门单位或人员的部分，贷记“营业外收入”账户。 现举例说明现金清查的核算方法如下： 【例一】某小企业在现金清查中，发现库存现金短缺200元。其中100元系出纳员赵某的责任事故所致，应由赵某负责赔偿，其余100元原因不明。作会计分录如下： 借：其他应收款——赵某 100 管理费用 100 贷：现金 200 【例二】某小企业在现金清查中，发现库存现金较账面余额多出68元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。作会计分录如下： 借：库存现金 68 贷：营业外收入 68 二、银行存款 （一） 银行结算方式 支票，银行本票，银行汇票，商业汇票，汇兑，异地托收承付，委托收款 （二）银行存款的会计处理 “银行存款”核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。小企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由会计人员(或代理记账机构)根据收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记，每日终了结出余额。 采用订本