2 投资、成本、收入与利润.ppt

（六）资源税 资源税是国家对我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。实质上，它是对因资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的。资源税的征收范围包括： （1）矿产品。包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品。 （2）盐。包括固体盐、液体盐。 第四节 利润 利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果。它集中反映了企业生产经营各方面的效益。 一 、利润总额计算 现行会计制度规定：利润总额等于营业利润加上投资净收益、补贴收入和营业外收支净额的代数和。在对工程项目进行经济核算时，为简化计算，在估算利润总额时，假定不发生其他业务利润，也不考虑投资净收益、补贴收入和营业务收支净额，本期发生的总成本等于主营业务成本、营业费用、管理费用和财务费用之和。并且视项目的主营业务收入为本期的销售收入，主营业务税金及附加 为本期的营业税金及附加。 利润总额=产品销售收入-营业税金及附加-总成本费用。 二、所得税计算及净利润的分配 在工程项目的经济分析中，一般是按照利润总额作为企业所得，乘以25%的税率计算所得税。 所得税应纳税额=利润总额*25% 净利润=利润总额-所得税 三、营业收入、总成本费用、税金和利润之间的关系 营业收入 利润总额 所得税 净利润（可供分配利润） 盈余公积金（含公益金） 应付利润 未分配利润 经营成本 总成本费用 折旧费、维简费、摊消费 利息支出 外购原材料、燃料及动力费 修理费 工资及福利费 其他费用 营业税金及附加 增值税、消费税、营业税、城乡建设税、教育费附加及资源税 四、税金与利润分配 税后利润 减：没收、滞纳金、罚款、以前年度的亏损 减：盈余公积金（10%） 减：公益金（5%） 减：应付利润 未分配利润 五、营业现金流量 营业现金流量=销售收入-营业税金及附加-经营成本-所得税 =销售收入-营业税金及附加-（总成本-折旧-利息支出）-所得税 =税后利润+折旧+利息支出 =税后利润+折旧+利息支出 =（营业收入-经营成本）*（1-所得税率）+折旧*所得税率+利息支出*所得税率 折旧越多越快，利息支出越多，税后净现金流量越多。 例：某企业需要某种设备，其购置费为 10000 元，打算使用 10 年，残值为零。这种设备也可租到，每年租赁费为 1600元。运行费都是 1200 元/年。假设所得税率为55%，采用直线折旧法。基准贴现率为 10%。试为企业决定采用采购或者是租赁方案。 解：企业若采用购置方案，年折旧费 1000 元计入总成本，而租赁方案每年 1600元计入总成本，因此后者税金少付：55%×（1600－1000）＝330 元 AE＝10000(A/P,10%,10)＋1200＝2828 元 AE＝2800－330＝2470元。 故：宜采用租赁方案。 项目评价中通常采用生产要素法估算总成本费用。各分项的内容和估算要点如下: 1、外购原材料和燃料动力费估算 按“生产要素法”估算总成本费用时，原材料和燃料动力费系指外购的部分，外购原材料和燃料动力费的估算需要相关专业所提出的外购原材料和燃料动力年耗用量，以及在选定价格体系下的预测价格，该价格应按入库价格计，即到厂价格并考虑途库损耗。采用的价格时点和价格体系应与营业收入的估算一致。 2、人工工资及福利费估算 财务分析中的人工工资及福利费(又称职工薪酬)，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，通常包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，以及医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金中由职工个人缴付的部分。按“生产要素法”估算总成本费用时，人工工资及福利费系按项目全部人员数量估算。 3、固定资产原值及折旧费的估算 1）固定资产原值 计算折旧，需要先计算固定资产原值。固定资产原值是指项目投产时(达到预定可使用状态)按规定由投资形成固定资产的部分。 2）固定资产折旧 固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。 折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以 ，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。 一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。 按照《企业会计制度》规定，企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其它因素，选择合理的折旧方法。经经理会议、董事会或股东大会批准，同时按程序报送有关方面备案。