第十三章 个税.doc

第章　个人所得税法律制度、纳税人纳税人所得人扣缴义务人支付所得的单位或个人居民纳税人和非居民纳税人纳税人分为居民和非居民。居民纳税人在境内有住所，或无住所而在境内居住满1年的个人非居民纳税人在境内无住所，或无住所而在境内居住不满1年的个人。中国境内中国大陆地区，目前不包括香港、澳门 一个纳税年度：公历1、1——12、31。 3、居民2类 1．在中国境内定居的中国公民和外国侨民。不包括有中国国籍，并没有在中 2．从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳30日，或多次离境累计90日的，1．判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数。1天计算。 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，入境、离境、往返 5、居民和非居民纳税人的纳税义居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境外取得的所得，向中国政府履行全面纳税义务。　　非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内取得的所得，向我国政府履行有限　　扣缴义务人支付。　　　　、征税对象个人取得的应税所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　　、所得来源的确定1工资、薪金所得，任职、受雇单位的所在地。2生产、经营所得，生产、经营活动实现地。3劳报酬所得，提供劳务地。4不动产转让所得，不动产坐落地动产转让所得，实现转让地。财产租赁所得，被租赁财产的使用地。利息、股息、红利所得，支付所在地。特许权使用费所得，特许权的使用地。　　、税目11个（一）工资、薪金所得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴任职受雇的其他所得。实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得 内退 2、个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所 3、职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红， 4、出租单车承包或承租方式运营 （二）个体工商户的经营所得1个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业取得的所得。2个人取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。3个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。4其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。5个人独资企业合伙企业比照执行。　　（三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。（四）劳务报酬所得个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。　　（五）稿酬所得个人作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。（六）特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。　　（七）利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳 个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。 （八）财产租赁所得个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。　　（九）财产转让所得转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。2．量化资产股份转让。 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权 3．个人出售自有住房。 (1)①个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法 ②个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除 已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制、 经济适用住房价格按县级（含县级）以上地方政府规定的标准确定。③职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以 (2)为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新 ①个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保 ②个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购 ③个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金 ④个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合 ⑤跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地 (3)企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征 ①国家机关、企事业单位及其他组织（以