第一节 个人所得税概述(全).ppt

第七章 个人所得税 7.1 个人所得税概述 7.2 个人所得税课税要素（1） 7.3 个人所得税课税要素（2） 7.4 个人所得税课税要素（3） 7.1 个人所得税概述 7.1.1 个人所得税简史 7.1.2 个人所得税的概念 7.1.3 我国个人所得税近年来的增长状况 7.1.4 我国个人所得税未来的改革趋势 7.1.5 国民收入的四次分配 美国的个人所得税 世界上最难理解的是所得税。 ——艾伯特?爱因斯坦 1913年诞生的美国联邦个人所得税法，从最初的400页增至2003年的5万页。 纳税人填写一份个人所得税的1040表，平均要花费67.3小时 美国国内收入署每年要向大约1亿纳税人发放80亿页的表格和指导说明。如果将其首尾连接，可以延伸70万英里，相当于环绕地球28圈 为了印制这些表格和指导说明，每年需砍伐近30万棵大树 我们身边的个人所得税 海淀区是北京市高新人才聚集之地。 截至2007年底，海淀个人所得税收入71.88亿元，占到全国当年个税收入总额3185亿元的2.26%。 也就是说，全国100元个税收入中，就有2.26元来自海淀。 数据来源：《北京晚报》，2008.1.14，第四版。 7.1.1 所得税的历史：所得税在英法 一、法国资产阶级革命胜利之后，曾宣布永不课征所得税（为什么？） 联系我国封建统治者取得政权之初“永不加赋”的承诺。 二、所得税在英国 1、18世纪后期，法国拿破仑野心勃勃，梦想席卷欧洲。 2、 1799，英国对拿破仑战争，战费急需，发行巨额公债，财政大臣威廉·皮德首次开征所得税（通常也被认为是人类历史上首次开征个人所得税） 3、 1802，战争结束停征 4、 1803，战争复发又开征，财政官员奥德古制定著名德分类所得税，1816年战争结束作为“战时税”又废止 5、 1842，借所谓平定印度叛乱之机，根据1806年的所得税法案，经过立法程序，才确定为永久性税种 6、英国所得税占税收收入的比重：1911年22％弱，1922年45％强 所得税在美国 1、19世纪初试图开征，但由于受联邦宪法的限制而作罢 No capitation, or other direct, tax shall be laid unless in proportion to the census or enumeration herein before directed to be taken (Article I, Sec.9(4), the U.S. Constitution). 不能课征人头税或者其他任何形式的直接税，除非将这种税收根据人口或者纳税人数进行了平均分配。 2、美国当时的保守势力耸人听闻的宣称，所得税体现的是共产主义和社会主义的原则。 3、 1861年南北战争中北方各州制定所得税法，1862年开征，后效果不好于1872年废止。此间共筹集税收3.76亿美元，大约相对于此间其国内税收的20％ 4、1894年联邦政府企图再度开征，但被最高法院判为违宪，并未开征 所得税在美国 4、1913年最终开征，第一次世界大战两度提高所得税税率。1918年在税收收入中的比重已占60％以上。 The Congress shall have power to lay and collect taxes on incomes, from whatever source derived, without apportionment among the several states, and without regard to any census or enumeration. [the Sixteen Amendment(1913), the U.S. Constitution] 国会有权对任何来源的所得规定和征收所得税，不必在各州按比例分配，也无须考虑任何人口普查或人口统计的因素。 5、此外，德国在1871年、日本在1887年、法国在1914年也先后开征了个人所得税。 美国“进步年代”的启示 1、美国“进步年代”（The Progressive Era，1880－1820）之前，也是腐败横行、重大人为灾难频发、社会矛盾尖锐。 亨利?亚当斯在小说《民主》（Democracy）中说：没有一个国家比美国更腐败； 1906，揭露美国屠宰业黑幕的小说《丛林》（The Jungle）出版后，很多美国人连肉都不敢吃了。此事迫使美国政府建立了“食品和药品管理局”，并通过了1906年的《肉品检疫法》； 美国一家衬衫厂老板无视建筑物防火标准，145名女工被活活烧死 2、进步年代期间，美国在财政收支两方面对其财政制度进行了彻底的改造： 收入方面引入了个人所得税和公司所得税 支出方面建立了现代预算制度 3、对腐败的厌恶和愤怒成为美国预算改革的动力：1905