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总复习 项目6：资金岗位核算（二） （一）P79 10 负债（应付债券、长期应付款部分） 有关应付债券、长期应付款单选、多选、判断题 P84：3、 要求：编制A企业按面值发行债券、各期计提债券利息和债券 还本付息的会计分录。 （二）P105 13 所有者权益 所有单选、多选、判断题、业务题 项目7：财务成果会计岗位：P105 14 收入、费用和利润 所有单选、多选、判断题、业务题 项目8：总账与报表岗位： P123 15 财务会计报告 所有单选、多选、判断题、业务题 会编制资产负债表、利润表，会计算特殊项目金额，如货币资金、存货、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、固定资产、无形资产、长期借款、利润总额、净利润等 补充综合练习： A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2011年度，A公司相关经济业务和事项如下： 要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。 （2）编制A公司2011年度的利润表。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） （1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 （2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 （3）本年生产甲产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 （4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 （5）转让一项技术专利使用权，取得转让收入5万元，收入已存入银行；营业税率5%，同时以现金支付该项技术使用权的咨询费0.1万元。 （6）分配本年度工资200万元，其中：甲产品生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资30万元，专设销售机构人员工资10万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。 （7）本年计提坏账准备计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元，计提固定资产减值准备30万元； （8）本年计提固定资产折旧100万元，其中：基本生产车间折旧50万元，辅助生产车间折旧20，行政管理部门折旧30万元。 （9）本年度用转账支票支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用4万元。 （10）本月摊销自用无形资产成本40万元； （11）本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元； （12）月末，某项交易性金融公允价值上升6万元； （13）企业收到某单位因未按合同规定期限支付货款而交来的赔偿金3.35万元，已存入银行。 （14）乙投资者向企业投资，其缴付企业的出资额为人民币300 000元，占企业注册资本800 000元的30%。 （15）出售设备一台，原价300万元，已提折旧150万元，出售所得收入152万元存入银行，发生清理费用3万元，以银行存款支付。设备清理完备。 （16）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 （17）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 （18）该公司适用所得税税率为25%。假定2011年度递延所得税资产年初余额为40万元，年末余额为60万元；2009年度递延所得税负债的年初余额为80万元，年末余额为120万元。假定按年确定所得税费用。 （19）月末将所得税费用账户余额转出。 （20）按净利润的10%和5%、10分别提取法定盈余公积金、任意盈余公积金、分配现金股利； （21）结转本年净利润。 （22）结转利润分配各明细账户。 （1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 【答案】 （1） 　　① 借：银行存款