第一部分 稽查.pptVIP

2010年企业汇算清缴检查重点及应对策略 讲课提纲 一、当前主要涉税问题 二、税务稽查的思路和重点 三、关于偷税的理解与认定 四、增值税的税务检查 五、营业税的税务检查 六、企业所得税的税务检查 七、个人所得税的税务稽查 八、税务稽查的环节与应对 一、当前主要涉税问题 虚开增值税专用发票 虚开专用发票以外的其他抵扣凭证 （海关完税凭证、农产品收购发票、货物运费发票） 骗取出口退税 假票泛滥 逃避缴纳税款 （一）虚开增值税专用发票 1. 虚开增值税专用发票的形式及目的 虚开增值税专用发票可以分成蓄意虚开（有策划、有预谋）增值税专用发票或恶意接受（故意或知情）虚开增值税专用发票。 比如，从纳税人是否有货物交易、购货与发票内容是否一致、资金结算往来情况、纳税人是否故意隐匿事实真相等方面来判定。 或通过中间人完成出售和购买增值税专用发票的行为。 直接目的是通过收受开票手续费非法谋利，或通过支付一定手续费后取得增值税进项发票虚抵税款，或者骗取出口退税。 2. 法律责任 刑法第二百零五条　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。　　有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 危害税收征管罪里最严重的惩处！　　 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释 ： 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（1995年10月30日第八届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议通过） 《国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知》（国税发【1996】第210号） 以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。 《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》?（国税函发[1995]415号）?? 　　《关于代开增值税专用发票如何计算补税问题的请示》（皖国税流305号）收悉，关于企业为他人非法代开、虚开增值税专用发票如何征补税款问题，我局曾以国税发[1995]15号作出法规：“对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税，凡开具了专用发票，其销售额未按法规计入销售帐户核算的，一律按偷税论处。” 为加强增值税专用发票的管理，我们意见：对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率金额征补税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的法规给予处罚。（实施细则九十三条） 国家税务总局公告2010年第26号明确：国税函发[1995]415号文有效！ 3. 开票方的常见手段 （1）有货交易多开增值税专用发票，收取手续费； （2）买方不要专用发票，遂卖票收取手续费，即所谓”票货分离“的方式。 大量不要发票下游客户的存在，是上游企业隐瞒无票收入或虚开发票的前提。 上游企业隐瞒无票收入，偷税； 上游虚开发票（在进项较多的情况下）； “票货分离”（货卖给一家，票开给另一家） （3）虚进发票虚开发票方式，收取手续费； 在第（3）种虚进虚开情况下，企业存在三个问题（稽查要点）： （1）