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第五章 主要经济业务核算 制造业企业主要经济业务概述 1、资金筹集 2、供应过程 3、生产过程 4、销售过程 5、财务成果形成与业务分配 第一节 筹集资金的核算 一、企业筹集资金的主要业务 （一）渠道：1、向投资人筹集；2、向债权人筹集。 二、账户的设置： 所有者权益类：实收资本；资本公积； 资产类：固定资产；银行存款； 负债类：短期借款；长期借款。 （一）“实收资本”账户　　　　“实收资本”账户，是用来核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为股本）。该账户贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。 （二）“资本公积”账户　　　　“资本公积”账户，是用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。该账户的贷方登记企业取得的资本公积金数额；借方登记资本公积金的减少数；期末贷方余额，表示企业资本公积金的实际结存数额。　 （三）“固定资产”账户（原价）　　　　“固定资产”账户，用来核算企业固定资产的原价。该账户的借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值。期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。 （四）“银行存款”账户　　　　“银行存款”账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。该账户是一个资产类账户，其借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。 （五）“短期借款”账户（≤1年）（只核算本金）　　　　“短期借款”账户，是用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。该账户是一个流动负债账户，企业借入的各种短期借款，表明流动负债的增加，应记入“短期借款”账户的贷方；归还借款时，表明流动负债的减少，应记入“短期借款”账户的借方。期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。 （六）“长期借款”账户（＞1年）（核算本金及利息）　　　　“长期借款”账户，用来核算企业借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。该账户贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）。期末贷方余额表示尚未归还的长期借款本金和利息数。 三、主要经纪业务核算 【例5-1】甲公司收到国家投入的流动资产500万，款项存入银行。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5 000 000 【例5-2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面价值50万元，双方协议确认价值65万元，设备已经使用。 借：固定资产 650 000 贷：实收资本 650 000 【例5-3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认价值为8万元。 借：无形资产 80 000 贷：实收资本 80 000 【例5-4】甲公司接受C公司捐赠的设备一台，价值6万元。 借：固定资产 60 000 贷：营业外收入 60 000 【例5-5】由于季节性准备材料需要，甲公司向银行申请借流动资金30万元，借款期限3个月，已办妥手续，款项已存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 【例5-6】甲公司向银行借入两年期借款100万元，借款暂时存入银行。 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 第二节 供应过程的核算 一、材料的采购成本　　　　工业企业材料采购成本包括：　　 1.买价，指进货发票所开列的货款金额。　　 2.运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等。　　 3.运输途中的合理损耗，指企业与供应或运输部门所签订的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。　　　　 4.入库前的挑选整理费用，指购入的材料在入库前需要挑选整理而发生的费用，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗，但要扣除下脚残料的价值。　　 5.购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用等。　　　　注：材料的采购成本可以简单理解为：材料采购过程至入库前所发生的一切正常支出。但增值税一般纳税人的进项税额将来可以抵扣销项税，不计入成本。 二、设置的账户： 资产类：原材料；在途物资；材料成本差异；材料采购；预付账款 负债类：应付账款；应付票据；应交税费； （一）“在途物资”账户（尚未验收入库）　　“在途物资”账户，用来核算企业采用实