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第二章　增值税法 ? 　　[考情分析] 增值税是重要的一章，分值在15-20分之间。每年考试各种题型均会出现，特别是计算、综合题型，既可单独出题，也可与其他税种结合出题。欲过考试，必会该章！ 知识点1：增值税基本原理 第一节　增值税基本原理 一、增值税的概念、计税方法和类型：增值税：是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。例题： 制造环节 批发环节 零售环节 合　计 增值额 150 50 60 260 销售额 150 200 260 　 一、那么计算增值税有几种方法？增值税的计税方法1.直接法：先算增值额后乘以适用税率计算应纳税额。分为加法和减法（略）。2.间接法：不直接根据增值税计算增值额，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负重扣除法定的外购项目已纳税款。该方法简便易行、计算准确、适用广泛，大多数国家广泛采用。二、在间接法下，我们可以看出扣除的重要性，所以我们来看一下，由于扣除标准不同，有几种增值税类型：了解：理论增值额：是企业在生产经营过程中新创造的价值，即货物或劳务价值中的V+M部分，（C：消耗的生产资料，V：工资；M：剩余价值）在我国相当于净产值或国民收入的部分。实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。所谓法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：主要区别在于对购入固定资产的处理办法不同。 特点 生产型增值税 法定增值额不允许扣除外购固定资产所含的税款和折旧。相当于国民生产总值。 收入型增值税 法定增值额允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。相当于国民收入。 消费型增值税 法定增值额允许扣除当期购入固定资产价款所含的税款 。课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品。 [典型例题]按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ABC）。A.生产型增值税 B.收入型增值税C.消费型增值税 D.分配型增值税二、增值税的特点1.保持税收中性。2.普遍征收。3.税收负担由商品最终消费者负担。4.实行税款抵扣制度。5.实行比例税率。6.实行价外税制度。 三、增值税的作用 第二节　征税范围及纳税义务人 增值税征税范围的宽窄有所不同，主要分为以下四类：第一类：征税范围仅限于工业制造环节。不能解决重复征税的问题，限制了增值税优越性的发挥。第二类：征税范围包括工业制造和货物批发两个环节。可以在较大范围内消除因货物流转环节不同导致的税负不公问题，促进货物的合理流通。第三类：征税范围包括工业制造、货物批发和货物零售三个环节。这种办法的征税范围大，能够充分发挥增值税的优越性，并且能够更好地平衡进口货物与本国货物的税负。目前，大部分发展中国家采用这种办法确定增值税的征税范围。第四类：征税范围在第三类的基础上扩展到服务业。征税范围的范围最广，能够比较彻底地解决重复征税的问题，是一种最完善的增值税。知识点2：增值税征税范围一、征税范围（一）一般规定：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。注意的问题： ①销售货物。货物是指有形动产（包括电力、热力、气体在内），不包括不动产和无形资产；对不动产和无形资产的销售行为，按现行税法规定，应当征收营业税。②进口货物。当进口的货物报关到岸时，必须向海关申报缴纳增值税后方可让货物进关通行。这部分增值税可以作为进项税用于抵扣。③提供应税劳务。提供加工（严格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配劳务（使货物恢复原状和功能的业务。注意看修理的对象，针对动产而言，应当征收增值税，针对不动产而言，应当征收营业税。?单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税应税劳务。（二）具体规定：1.征收范围的特殊项目①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的实物交割。②银行销售金银的业务；（银行的业务一般交营业税）③典当业的死当物品销售业务和寄售行业代委托人销售寄售物品的业务；④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品；（邮政部门销售集邮商品，征收营业税）⑤邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税（新增）?⑥电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。（新增）?2.特殊行为（1）视同销售行为。（熟练掌握）①将货物交付他人代销：注意：作为委托方，收到代销清单或收到全部或部分货款的为纳税义务发生时间，未收到代销清单或货款的，为发出代销货物满180天的当天的，都确认销售。