增值税期末复习.docxVIP

二、增值税概念和特征一、含义增值税是对在我国境内销售货物、提供应税劳务和服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。二、特征 1.价外税 2.划分了两种纳税人 3.制定了五档税率 4.税额的计算采用抵扣制 5. 消费型增值税增值税的类型1、生产型增值税： 是指按“扣税法”计算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固定资产的已纳税额。2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金扣除。3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性全部扣除。增值税的税制要素一、征税范围1.销售货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.进口货物4.视同销售行为视同销售行为：1.将货物交付他人代销；2.销售代销货物；3.两个机构之间的货物移送；4.将自产、委托加工的货物用于非应税项目；5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者；7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。9.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。5.混合销售行为混合销售行为：混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体经营者所发生的混合销售行为征增值税。对于其他单位和个人的混合销售行为，不征增值税而征营业税。建筑业销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为应分别核算，分别纳税；未分别核算的，由税务机关核定其货物的销售额。销售购进的/自产的电梯。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。 6.兼营（非增值税应税劳务）行为兼营行为：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人在销售货物和提供应税劳务的生产经营过程中，兼营非增值税应税劳务，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 7.混业经营混业经营：是指纳税人生产或销售不同税率（征收率）的货物，或者既销售货物又提供应税劳务和应税服务。 应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。8.属于征税范围的特殊项目特殊的征税项目：（1）货物期货（2）银行销售金银的业务（3）基建单位和从事建筑安装业务的企业建材使用的处理（4）典当业死当物品销售业务（5）寄售业销售寄售物品的业务9.在境内提供应税服务 交通运输业（陆路、水路、航空、管道运输服务）、部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务） 、邮政服务、电信业。在境内是指提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。二、纳税人与扣缴义务人（一）纳税人 1.一般规定 2.纳税人的划分：一般纳税人和小规模纳税人 划分标准：生产经营规模、财务制度小规模纳税人的认定标准（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（2）除本（1）规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）试点纳税人提供应税服务的，年销售额未超过500万元的。（4）试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额应分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。注意：1.销售额不含税。2.（1）所称以从事货物生产或