第四章 营业税会计(10.27).pptVIP

第四章 营业税会计 第四章 营业税会计 一、定义 对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产和 销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。 二、特点 1．征收范围广，税源普遍 2．按行业来设计税目、税率 3．税负较低且均衡 4. 计算简便，征收方便 三、征税范围 （一）一般规定 1、提供应税劳务 包括：交通运输业、 建筑业、 金融保险业、 邮电通信业、 文化体育业、 娱乐业、 服务业 2、转让无形资产 土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、商誉 3、销售不动产 建筑物或构建物、其他土地附着物 （二）混合销售行为和兼营非应税劳务行为的认定 1、混合销售行为 从事货物生产、批发或零售的，征增值税 其他单位和个人的混合销售行为，征营业税 2、兼营非应税劳务行为 应分别核算，分别缴纳增值税和营业税 未分别核算的，由主管税务机关核定其营业额 四、营业税的税目和税率 1、交通运输业： 3% 2、建筑业 3% 3、邮电通信业 3% 4、文化体育业 3% 5、娱乐业 20% （其中台球、保龄球 5%） 6、金融保险业 5% 7、服务业 5% 8、转让无形资产 5% 9、销售不动产 5% 第二节 营业税应纳税额的计算（复习） P200 一、计算公式 应纳营业税税额 = 营业额×适用税率 （一）营业税计税依据的总体规定 1、全部营业额 2、营业额减去转移出去的部分营业额 例：国际联运、境外旅游、建筑分包、银行转贷等 3、营业额加上部分实物销售的价格 例：娱乐业的营业额 （二）营业税营业额的确定 营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业 5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产 （1）以转让无形资产的收入额为营业额。 （2）土地所有者（政府）出让土地使用权，不征营业税 （3）以无形资产和不动产投资入股，获得固定收入的应 征营业税；共同承担投资风险的不征营业税。 9、销售不动产 销售或转让其购置或抵债取得的不动产或受让的土地 使用权，以全部收入减去购置或受让原价的差额为营业额 提示： a、销售自建房屋，应以销售收入为营业额，其自建房屋 用地的受让原价，不属于不动产的购置原价，不能在 计征营业税时扣除；已计提折旧也不能扣除。 b、用购买土地、自有土地以及其他土地销售开发房地产 的行为应以销售收入全额征收营业税  10、由税务机关核定其营业额 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显 偏低且无正当理由，主管税务机关按照下列顺序核定其 营业额： （1）按当月同类劳务或销售不动产的平均价格。 （2）按最近时期同类劳务和不动产的平均价格。 （3）按组成计税价格核定： ＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税率） 成本利润率由各地方税务机关确定 营业税计算题复习 1、2011年5月，某运输企业取得客运收入48万元、补票收入2万 元，补收旅客携带品超重运费收入5万元；取得联运收入140 万元，付给联运企业的运费为40万元。 2、甲建筑公司承包某单位的一项建筑工程，根据合同约定，采 用包工不包料的方式进行工程价款结算。工程完工验收后， 甲公司取得工程价款1800万元，同时，获得提前竣工奖8万元。 该工程甲提供的建筑材料为1192万元。 3、某银行2011年第二季度取得贷款利息收入400万元，罚息收入 5万元；将上季度购进的有价证券转让，卖出价715万元 （包括转让过程中的税费5万元），该证券买入价为583万元 （包购买过程中支付的税费3万元）；电话费取得手续费收入 14万元；取得出纳长款2万元。 4、某邮局2011年2月份取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入 3万元，信封、邮票销售收入4万元，其他邮政业务收入5万元。 5、某有线电视台2011年8月份收取有线电视节目收视费17万元， 节目点播费3万元，广告播映费10万元。 6、某宾馆2011年5月份取得住宿、餐饮收入32万元（其中包括销 售自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入15万元，台 球室营业收