经济法基础 第6讲.docVIP

第五章 其他相关税收法律制度 【资料1】 2010年甲企业自有房产4栋，原值共计3500万元，具3栋在200年底已经被有关部门认定为危险房屋，20年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。 （2）9栋用于生产经营，房产原值共计0000万元。2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入0万元2010年5月1日收回1栋进行大修理，大修理7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为10002月1日作为厂房投入本使用。计算房产余值的扣除比例为20％ 1.根据本题要点（1）所提示的内容，2010年甲企业3栋危房应缴纳房产税( )万元。 A3.6 B.4.8 C.9.6 D.19.2 【答案】B 【解析】（1）毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；（2）2010年甲企业3栋危房应缴纳房产税2000×(1－20％)×1.2％×3÷124.8(万元)。2010年甲企业业务应缴纳房产税( )万元。 A14.4 B.19.2 C.20 D.20.4 【答案】C 【解析】（1）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；（2）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；（3）甲企业业务应缴纳房产税×12×12％＋10×4×12％＋1000×（1－20％）×1.2％×1÷12＝20(万元)。2010年甲企业应缴纳房产税( )万元。 A4.8 B.120.8 C.144.8 D.8.4 【答案】B 【解析】2010年甲企业应缴纳房产税×（1－20％）×1.2％＋4.8＋20＝120.8（万元）。 【资料2】 甲外商投资房地产开发公司于2010年10月将一座写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20000万元。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000万元、印花税10万元；甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。 已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。 要求： 根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。 1.在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。 A.300 B.400 C.700 D.1200 【答案】C 【解析】（1）房地产开发费用中的利息支出为1200万元，由于不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明，只能按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10％计算扣除；（2）允许扣除的房地产开发费用＝（3000＋4000）×10％＝700（万元）。 2.在计算土地增值税时允许扣除的税金为（ ）万元。 A.10 B.101 C.1000 D.1010 【答案】C 【解析】（1）房地产开发企业缴纳的10万元印花税已含在房地产开发费用中，不允许再单独扣除；（2）自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加，2010年12月1日以前，不征收城市维护建设税和教育费附加。 3.在计算土地增值税时的扣除项目合计金额为（ ）万元。 A.7700 B.8700 C.8400 D.10100 【答案】D 【解析】（1）取得土地使用权所支付的金额为3000万元；（2）房地产开发成本为4000万元；（3）房地产开发费用＝（3000＋4000）×10％＝700（万元）；（4）与转让房地产有关的税金为1000万元；（6）从事房地产开发的加计扣除额＝（3000＋4000）×20％＝1400（万元）；（7）扣除项目金额＝3000＋4000＋700＋1000＋1400＝10100（万元）。 4.甲公司应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.3042 B.3045 C.3260 D.3455 【答案】D 【解析】（1）房地产转让收入为20000万元；（2）扣除项目金额为10100万元；（3）增值额＝20000－10100＝9900（万元）；（4）增值率＝9900÷10100×100%＝98.02％，适用税率40%、速算扣除系数5%；（5）应缴纳土地增值税＝9900×40％－10100×5％＝3455（万元）。 【资料3】 某房地产开发企业20年度委托建筑公司承建0栋，其中：80％的建筑面积直接对外销售取得销7648万元；其余部分暂时对