增值税、所得税学习.pptxVIP

1 北海 北海经济开发区国税局讲评课件 2 增值税：6661万元 占国税收入的:97% 3 增 值 税 消 费 税 企业所得税 基本 税种 4 增 值 税Zeng Zhi Shui 5 增值税是对商品在生产和流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税收。 增值税概述 6 生产型增值税 生产型增值税以纳税人销售收入减除用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额为法定增值额，但对购入的固定资产及其折旧不予扣除。我区所征增值税以此为主。 收入型增值税 收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值外，对于购置用于生产、经营的固定资产，允许将已提折旧扣除。 消费型增值税 消费型增值税是将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产的价值允许在购置当期全部一次扣除。 增值税的类型 7 增值税的产生与发展 增值税于1954年产生于法国，其原因是为了克服传统流转税“道道征、台阶式”重复征税的弊端。 8 征收范围广，税源充裕 实行道道征税，但不重复征税 对资源配置不会产生扭曲性影响，具有中性税收的特点 属于间接税。税收负担向购买者转嫁， 由最终消费者承担全部税款 增值税的特点 9 克服重复征税，有利于专业化协作 适应社会经济结构的变动，有利于财 政收入的及时、稳定和持续增长 有利于对出口商品退税，贯彻国家鼓 励出口的政策 在税收征管上可以互相制约，交叉审 计，避免发生偷税行为 增值税的作用 10 我国确定的增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，此外加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围 。 1、销售货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、进口货物 增值税的征收范围 11 我区共有增值税纳税人137户，其中小规模纳税人108户，一般纳税人29户。 1、小规模纳税人 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元以下的；其他企业应征增值税的销售额在80万元以下的，均视为小规模纳税人。 小规模纳税人实行按征收率计算的简易计征方法，不得使用增值税专用发票。 增值税的纳税人 12 2、一般纳税人 凡是从事货物生产或提供应税劳务，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售，年应征增值税的销售额在50万元以上的企业和企业性单位；除此以外的纳税人，年应征增值税的销售额在80万元以上的，同时会计核算健全，都为一般纳税人。 一般纳税人实行凭增值税专用发票扣税的计征方法。 增值税的纳税人 13 我国现行增值税除了对一般纳税人设置17%的基本税率、13%的低税率和出口零税率外，还对小规模纳税人规定了3%的征收率。 1、17%的基本税率 1）纳税人销售货物或进口货物（适用13%的 除外） 2）提供加工、修理修配劳务 增值税的税率 14 2、13%的低税率 适用低税率的货物包括： 1）粮食、食用植物油； 2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3）图书、报纸、杂志； 4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5）国务院规定的其他货物。 我区是盐产区，其中工业用盐的税率为17%，而食用盐的税率却为13%。 增值税的税率 15 3、小规模纳税人适用的征收率 小规模纳税人实行简易征收办法，征收率为3%。 4、零税率 适用于出口货物。 出口货物不仅在报关出口销售时不征税，而且还要将该出口货物在报关出口以前各经营环节所承担的增值税予以全部退还。 增值税的税率 16 销项税额与进项税额的概念 1、销项税额 是指纳税人根据实现的计税销售额和适用税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。 当期销项税额=当期计税销售额适用税率 2、进项税额 是指纳税人因购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额，是发票上注明的增值税税额。 自2009年起，购进用于生产的固定资产可抵扣。 增值税的税额 17 进项税额的抵扣 1、允许抵扣的进项税额