第二章 税务检查的方法.pptVIP

例如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货(运输)费用比率等指标的计算与对比，就属于相关比率比较分析。 　　在税务检查中，有时运用相关比率比较分析法比绝对数比较分析法更容易发现问题。 构成比率比较分析法 通过计算某项经济指标的各个组成部分占总体的比重，分析其构成内容的变化，从中发现异常变化和升降情况的方法。 　例如，通过对企业外购货物构成比率是否与销售货物和期末存货的构成比率具有同一性的计算分析，可以发现企业是否存在虚假进货或隐瞒销售收入的情况。 3.相关分析法 定义 将存在关联关系的被查项目进行比对，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。 基本程序 分析和判断经济活动与税收关系 分析和判断经济活动间的关联关系 找出经济活动事项之间的关联 分析和把握问题的本质 企业的经济活动有些会涉及税收关系，有些不一定涉及税收关系; 有些是在经济活动发生时就与税收相联系， 而有些是在经济活动发生以后的一定时期内相联系。 三、调查方法 （一）定义 税务检查过程中，采用观察、询问、外部调查和盘点等方法，对检查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称。 （二）常用的方法 观察法 查询法 外调法 盘存法 1.观察法： 定义：是指检查人员通过深入检查现场，如车间、仓库、营业场所以及基建工地等，对被查事项或需要核实的事项进行实地观察和了解，考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一种方法。 特点及适用 通过到生产场地、车间或仓库观察，可发现或核实纳税人申报应税产品、商品的真实性； 通过到施工现场观察，可以了解施工企业工程进度的情况，进而为检查营业税、所得税提供线索。 2.查询法 定义： 是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。 分类： 可以分为面询法和函询法。 （1）面询法 又称询问法，是由检查人员向有关人员当面了解、核实情况的一种检查方法。 两种适用情况： 1.被查对象的涉税违法行为比较隐匿，而且对账簿凭证的检查难以发现问题，需要通过交谈寻找线索 2.获取的直接证据不足，需要通过制作笔录作为辅助证据 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。 询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。 （2）函询法 又称询证法，是指根据检查需要，将需要询证的问题、事项制成规定格式的函件，寄给有关单位和人员，根据对方的回函获取有关资料，以查实问题的一种检查方法。 3.外调法 定义： 是指对有疑点的凭证、账项记录或其他经济业务，通过派出检查人员到检查对象以外、与该项业务相联系的单位（或个人）进行实地调查，或者委托对方税务机关协查，以查实问题的一种方法。 外部证据的核实、取证，包括函调和派人外调。 适用 -经营规模与申报的销售额出入大的企业 -投入与产出反差大的企业 -被举报有销售不入账、设置账外账行为的企业。 4.盘存法 定义 是指通过对货币资产、实物资产进行盘点和清查，确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符的一种检查方法。 分类: 实地盘存法（程序见教材15页） 其他盘存法 适用 对隐匿收入、账外经营及购销不入账行为的检查。 通过检查购进货物数量、库存数量，推算出企业销售不入账的数量。 在对实物进行盘点时，一般不宜全面盘点，着重盘点重点物资或贵重物资，对一般物资可进行抽盘。 四、电子查账 为了实施有效税源监控，稽查工作适应信息技术高速发展的需要，在税务检查实践中研发了高效、方便、实用的税务稽查查账系统 案例：税务稽查方式的一场深刻变革 山东省威海市国税局稽查局审理科两名稽查人员来到某企业例行税收检查，与往日不同的是,他们既不翻账本，又不当场询问，只是利用U盘上的账套提取工具，从企业账务软件的一个客户端直接读取财务信息，十几秒钟就完成了一次性读取纳税人计算机中所有财务信息。采集完毕后，检查人员回到办公室方便地导入TASK系统服务器中做进一步的分析检查。这是记者在威海国税采访时，目睹《数字化查账系统》所带来的一个精彩场面。威海市国税局稽查局局长郑会义告诉记者：“数字化查账系统给税务稽查带来了一场深刻革命，不仅提高了稽查效率，有力打击了涉税违法犯罪活动，而且提高了税收执法服务质量。” 工作原