纳税会计讲义(第二章).pptVIP

结转商品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 月末，计算销项税额 借：主营业务收入 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 月末结转商品进销差价 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 2.4 进项税额的会计核算 2.4.1国内采购货物的进项税额的会计核算 增值税一般纳税人取得税控系统开具的增值税专用发票需在90天内到税局认证，认证通过的需在当月核算进项税额并申报抵扣。 非税控发票，工业企业购进货物必须已验收入库，商业企业购进的商品必须已付款，方可申报抵扣。 ⒈工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 ⑴实际成本法的会计核算 借：在途物资 待摊费用—待抵扣进项税额 贷：银行存款 借：原材料 贷：在途物资 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：待摊费用—待抵扣进项税额 ⑵计划成本法的会计核算 验收入库时，按照计划成本结转货物成本 同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本，借记材料成本差异，贷记材料采购。实际成本小于计划成本，做相反分录。 进项税额的处理与实际成本法一致。 ⒉商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 ⑴进价核算制的会计核算 按进价确定购入商品的价值 ⑵售价核算制的会计核算 商品验收入库时，按照售价借记“库存商品”，按商品进价贷记“材料采购”等科目，按售价和进价的差额，贷记商品进销差价 ⒊运费的进项税额的会计核算 工业企业采购物资发生的运杂费（不包括可抵扣的增值税进项税）计入物资的采购成本之中，依税法规定计提进项税额。 商品流通企业的运费等计入当期营业费用，支付的运费按规定计提进项税额。 可抵扣的进项税额根据运费结算单据（普通发票）的金额计算可抵扣的进项税额（依7%扣除率），其计提依据不包括随同运费支付的装卸费等杂费。 运费相关问题辨析： ⑴甲（增值税一般纳税人）向乙销售一批货物，货物不含税价格为1万元，货款已收到。销售过程中发生运费支出1000元，取得运输部门发票。 ⑵甲（增值税一般纳税人）向乙销售一批货物，货物不含税价格为1万元，货款已收到。另收取价外费用1000元，为甲收取的代垫运费，甲取得运费发票。 ⑶甲（增值税一般纳税人）向乙销售一批货物，货物不含税价格为1万元，货款已收到。另收取1000元的代垫运费，甲将运费发票转交给乙（或承运部门将发票开给乙）。 ⑷甲购进材料一批，不含税价格为10000元，增值税额为1700元。发生运费支出1000元，取得运费发票。 ⑴借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项） 1700 借：销售费用 930 应交税费—应交增值税（进项） 70 贷：银行存款 1000 ⑵甲：价外费用应纳税额如下： 1000÷（1+17%）×17%=145.3（元） 借：银行存款 12700 贷：主营业务收入 10000 其他业务收入 854.7 应交税费—应交增值税（销项） 1845.3 乙： 借：原材料 11000 应交税费—应交增值税（进项） 1700 贷：银行存款 12700 ⑶甲的会计处理： 借：银行存款 12700 贷：主营业务收入 10000 其他应收款 1000 应交税费—应交增值税（销项） 1700 乙的会计处理： 借：原材料 10930 应交税费—应交增值税（进项） 1770 贷：银行存款 127