公司出口退(免)税培训课件.pptVIP

* * 文件：国税发[2005]199号 国税函【2009】第104号 从2006年1月1日起，出口企业自营或委托出口属于退(免)增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退(免)税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。不得擅自损毁。保存期5年。 （一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等 ；该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同 五、出口货物退（免）税单证备案管理制度 - * * （二）出口货物明细单；(又称货物出运分析单或者信用证分析单 ) 。根据信用证的主要内容(或工厂发货单、出库单等)缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门 （三）出口货物装货单；是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件 （四）出口货物运输单据；包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据。 * * 备案要求 出口企业申报出口货物退（免）税后，企业应按申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。 对于上面所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。　　 备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。 * * ▲税务机关在进行退税审核、退税评估、退税日常检查时，可向出口企业调取备案单证，进行检查。 　　 ▲税务机关凡对备案单证核对有疑问的，可暂停退税，将有关情况核实清楚后按规定处理。 　　 ▲ 出口企业未按要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处罚。　　 ▲出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。 * * 出口货物视同内销征税税款计算方法： 一般纳税人以一般贸易方式出口货物计算销项税额公式：应纳税款＝（出口货物销售额×外汇人民币牌价）÷（１＋增值税税率）×增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口货物以及小规模纳税人出口货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率)×征收率 以征收率征税的出口货物所耗用的进项税额不得抵扣。 公式中出口货物销售额是指出口发票上的离岸价（FOB）。若出口发票不能如实反映离岸价的，应以实际成交价格确定，或者由税务机关根据有关规定核定。 * * 视同内销征税的出口货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免征、抵扣和退还的税额并已转成本的，可从成本科目中转入进项税额科目。 * * 八、远期收汇有关问题 （国税发【2006】168号文） 自2006年12月1日起对出口企业出口货物远期收汇申报出口退（免）税实行备案证明管理。 对预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的远期收汇，出口企业应当在报关之日起60天内持下列材料到国家外汇管理局桐乡市支局办理远期收汇备案手续：?? 1、远期收汇备案申请书；?? 2、远期收汇出口合同或协议；?? 3、盖有海关“验讫章”的核销单；?? 4、盖有海关“验讫章”的报关单；?? 5、外汇局要求的其他材料。　 外汇局依据出口企业的申请，出具加盖“出口收汇核销监管业务章”的《远期收汇备案证明》。 * * 出口企业向税务机关申报远期收汇出口货物退（免）税时，可提供外汇局出具的《远期收汇备案证明》，无须提供核销单退税专用联。税务机关受理后，按现行出口退税规定审核、审批出口货物退（免）税。 出口企业办理远期收汇备案手续后，应在预计收汇日期起30天内办理出口收汇核销手续并向税务机关提供核销单退税专用联。逾期未提供的，税务机关不再办理相关出口货物的退（免）税，已办理退（免）税的由税务机关按有关规定追回已退（免）税款，并视同内销