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第五章 主要经济业务的会计处理 工业企业的主要经济业务 （1）供应过程：用货币资金（库存现金、银行存款）购买材料，为生产作准备。 （货币资金 储备资金） （2）生产过程：材料投入生产、机器损耗、工人劳动力消耗、水电费、办公费等。 （储备资金 生产资金 成品资金） （3）销售过程：产成品销售、取得产品销售收入、广告费、销售人员工资等。 （成品资金 货币资金） （4）资金的投入和退出：要生产，必须进行资金的筹集；取得的收入，要以税金的形式上交国家，以利润的形式分配给投资者，发生资金退出。 资金的筹集、资金的退出与三个过程首尾相接，构成了工业企业的主要经济业务，是工业企业会计核算的主要内容。 一、资本金筹集的核算 （一）投入资本的方式与计价 短期借款 核算企业向银行或者其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年)各种借款。 长期借款 核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 三、采购过程核算账户的设置 在途物资 原材料 预付账款 应交税费 应付账款 应付票据 1、“在途物资”账户 （1）性质：资产类 （2）结构： 借方：增加数（购入材料的买价以及采购费用 ） 贷方：减少数（已验收入库材料的实际成本） 余额：期末在途材料的实际成本 （3）明细账：按材料品种设置 2、“原材料”账户 （1）性质：资产类 （2）结构： 借方：增加数（已验收入库材料的实际成本） 贷方：减少数（发出材料的实际成本 余额：期末库存材料的实际成本 （3）明细账：按材料品种设置 3、“应付账款”、“应付票据” 账户 （1）性质：负债类 （2）结构：借方：减少数 贷方：增加数 （应付账款）余额：期末尚未偿还的应付账款 （应付票据）余额：期末尚未支付的商业汇票款 （3）明细账：按供应单位设置 应付票据是由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，统称为商业汇票。 应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明。 4、“预付账款” 账户 （1）性质：资产类 （2）结构： 借方：增加数向供应单位预付货款 贷方：减少数收到所购货物时冲销预付款 余额：期末尚未结算的预付款 （3）明细账：按供应单位设置。 例：企业因购货需要，预付Ａ单位定金30 000元。 借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 4、“应交税费”账户 （1）性质：负债类 （2）结构： 借 应交税费 贷 已缴纳的税费 应交而未交的各种税费 期末应交而未交的各种税费 （3）明细账：按税种设置，如所得税、增值税。 二、账务处理： 1、购入材料 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金/应付账款 /应付票据/预付账款 2、支付采购费用 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金 3、材料验收入库，结转入库材料实际成本 借：原材料 贷：在途物资 4、支付应付货款 借：应付账款 贷：银行存款/库存现金 5、应付票据到期 借：应付票据 贷：银行存款/库存现金/应付账款 /短期借款 举例： 1、向外地宏都钢管厂购入钢管２吨，每吨6000元，应交增值税17%，材料尚未验收入库。货款以银行承兑汇票付讫。 借：在途物资—钢管 12 000 应交税费—应交增值税（进项税额）2 040 贷：应付票据 14 040 对一般纳税人外购货物支付的运费,根据有关规定，按运费有关单据(普通发票)所列金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。 2、用现金支付上述材料运输费用2000元。 借:在途物资—钢管 1 860 应交税费—应交增值税（进项税额）