纳税风险-增值税与消费税.docVIP

二、增值税与消费税 22.取得增值税专用发票后超期认证，进项税额不能抵扣，造成无法补救的后果！（风险等级★★★） (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((情景回放(((((((((((((((((((((((((((((((((( 某企业取得增值税发票抵扣联后，因认证期限未到暂未认证，等认证期限快到时，该企业拿着发票到税务机关认证，结果在路上发生了被盗情形，未及时向税务机关报告，造成发票超过90天内无法认证抵扣，税额高达10多万元，对一个年纳税能力仅为30多万元的小公司真是致命一击，怎么办？ 风险点评(((((((((((((((((((((((((((((((((( （1）您取得可以抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票后注意有个很重要的期限：自发票开具之日起90天认证！您千万计算好日期，否则损失就大了，超期不予认证，进项税额不得抵扣，并且没有办法补救。另外记住认证的当月要抵扣该进项税额，否则也会给您造成损失。 （2）若发生上述快到认证期限而突然发生诸多意外情形时，一定要第一时间到税务机关办理相关手续，尽量减少您的损失。 税官建议(((((((((((((((((((((((((((((((((( 作为会计您可以根据企业取得发票情况，分类建立按时间顺序等级的发票台账，对将要到期的发票列入红色预警，确保发票的及时认证，这样对企业对自己都是有利的。 如发生发票遗失等意外，须及时向税务机关报告，并凭销售方提供的记账联复印件认证，同时向销售方所在地税务机关申请出具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，然后经购买方税务机关同意后申报抵扣。 政策链接(((((((((((((((((((((((((((((((((( 《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发【2003】17号）文件规定：对增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票超过90天认证的和认证后进项税额未在当月抵扣的均不得抵扣该进项税额。 《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发【2006】156号）第二十八条规定： 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 23.请注意：销售额超过小规模纳税人标准，不申请办理一般纳税人认定手续，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。（风险等级★★★） (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((情景回放(((((((((((((((((((((((((((((((((( 请听一段电话录音： 税务人员：您公司累计销售额已达到小规模纳税人标准，按照规定，应认定一般纳税人，请您于X月X日前到税务机关办理相关手续。 公司经理：现在小规模纳税人征收率降低了，再说最近企业经营状况不理想，我不想认定一般纳税人。 税务人员：根据增值税条例规定销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，这项规定是很严厉的，请您斟酌。 公司经理：…… 后续追踪：但该企业始终未办理认定一般纳税人手续，最终企业按17%征收增值税，而且增值税发票也不能使用，对企业经营造成难以挽回的经济损失。 风险点评(((((((((((((((((((((((((((((((((( 除特殊规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，必须申请办理一般纳税人认定手续，否则，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，造成难以弥补的惩罚性后果。 税官建议((((((((((((((((((((((((((((((((((